Procedurat tatimore - Projekligji
1
- P R O J E K T -
LIGJ
Nr. ------ date-------------
PËR PROCEDURAT TATIMORE
DHE ADMINISTRATEN TATIMORE
Në mbështetje të neneve 78, 81 pika 1 dhe 83 pika 1 të Kushtetutës, me propozimin e
Këshillit të Ministrave,
KUVENDI
I REPUBLIKËS SË SHQIPËRISË
VENDOSI:
KREU I
DISPOZITA TE PERGJITHSHME
Neni 1
Objekti i Ligjit
Ky ligj rregullon procedurat për administrimin e tatimeve në Republikën e
Shqipërisë si dhe parimet e organizimit dhe të funksionimit të administratës tatimore në
Republikën e Shqipërisë.
Dispozitat e këtij ligji zbatohen për të gjitha llojet e tatimeve dhe taksave, me
përjashtim të rasteve kur ligji i veçante e ka parashikuar ndryshe.
Neni 2
Fusha e veprimit
Ky ligj e shtrin veprimin e vet mbi:
a. tatimpaguesit, administraten tatimore, agjentët tatimorë dhe persona të tjerë
të përcaktuar sipas legjislacionit tatimor,;
b. sistemin e tatimeve dhe taksave qendrore;
c. sistemin e tatimeve dhe taksave vendore, për aq sa nuk rregullohen me ligjin
nr. 9632, date 30.10.2006, “Per sistemin e taksave vendore”.
Legjislacioni tatimor nenkupton:
a. marreveshjet nderkombetare te ratifikuara nga Kuvendi i Republikes se
Shqiperise;
b. ligjet tatimore;
c. aktet nen ligjore te miratuara ne mbeshteteje te ligjeve tatimore.
Neni 3
Tatimi, taksa dhe kontributi
2
Taksa eshte pagese e detyrueshme dhe e pakthyeshme ne buxhetin e shtetit apo
ne buxhetin e organeve te pushtetit vendor, e vendosur me ligj dhe qe paguhet nga cdo
person qe ushtron nje te drejte publike apo perfiton nje sherbim publik ne territorin e
republikes se shqiperise.
Tatimi eshte pagese e detyrueshme dhe e pakthyeshme ne buxhetin e shtetit apo
ne buxhetin e organeve te pushtetit vendor, e vendosur me ligj dhe qe buron nga
ralizimi i veprimtarive e raporteve tregtare ne raport te drejte me volumin e tyre.
Kontributi eshte detyrim monetar i detyrueshem per t’u paguar si shperblim per
nje sherbim specifik apo ushtrim te te drejtave per sigurimin shoqeror dhe shendetesor
te te punësuarve.
Tatimi eshte kombetar ose vendor.
Tatimet kombetare perfshijne:
a. tatimi mbi vleren e shtuar;
b. tatimi mbi te ardhurat;
c. akciza;
d. tatimi per lojrat e fatit, kazinote dhe hipodromet;
e. tatime te tjera te cilat jane percaktuar si te tilla me ligj te veçante.
Tatimet dhe taksat vendore, përcaktohen ne ligjin per sistemin e taksave
vendore.
Kontributet e sigurimeve shoqerore dhe shendetesore përcaktohen ne ligjin per
sigurimet shoqerore dhe shendetesore.
Neni 4
Tatimpaguesi
Tatimpaguesi eshte personi apo individi i cili detyrohet nga ligji te paguaje
tatime, taksa ose kontribute te sigurimeve shoqerore dhe shendetesore.
Neni 5
Periudha Tatimore
Me perjashtim te rasteve kur ky ligj ose ligje te tjera tatimore parashikojne
ndryshe, periudha tatimore eshte e njejte me vitin kalendarik.
Neni 6
Detyrimi tatimor
Detyrimi tatimor perfshin tatimin, taksen, apo kontributin e vleresuar, interesat
per pagesat e vonuara si dhe gjobat per rastet e parashikuara nga ky ligj.
Tatimi, taksa apo kontributi i vleresuar eshte shuma e perllogaritur nga
tatimpaguesi ose nga administrata tatimore ne lidhje me tatimet, taksat si dhe
kontributet e sigurimeve shoqerore e shendetesore. Detyrimi tatimor lind kur personi
realizon te ardhura, kur behet pronar i nje pasurie apo kryen pagesa, te cilat i
nënshtrohen legjislacionit tatimor.
Detyrimi tatimor lind edhe kur personi realizon te ardhura, kryen pagesa ne
forme te jashtëligjshme apo behet pronar i nje sendi ne forma te jashteligjshme. Kur
personi behet pronar i nje sendi ne forma te jashteligjshme, ky detyrim perllogaritet per
te gjithe peridhen ne te cilen personi ka gezuar frytet e asaj pasurie.
3
Neni 7
Agjentit i mbajtjes së tatimit
Agjenti i mbajtjes së tatimit eshte personi, te cilit i kërkohet të llogarisë, të
mbajë tatimin në burim për një tatimpagues, të raportojë si dhe t’i transferoje këto
tatime në buxhetin e shtetit.
Me përjashtim të rastit kur ligji e përcakton ndryshe, agjenti i mbajtjes së tatimit
ka të njëjtat të drejta dhe detyrime me një tatimpagues.
Agjenti i mbajtjes së tatimit ka detyrat plotësuese si vijon:
a. të llogarisë saktësisht dhe të mbajë në burim tatimin për një tatimpagues;
b. të paguajë tatimin në burim në Buxhetin e Shtetit në datën e përcaktuar
në ligj;
c. të mbajë regjistrime për të ardhurat e paguara dhe për tatimet e mbajtura
në burim të gjithë tatimpaguesve, dhe të pagesave të transferuara në
buxhetin e shtetit;
d. t’i japë administratës tatimore informacion të saktë për deklaratat e
tatimpaguesve në datën e duhur të përcaktuar në ligj si dhe
e. të kryejë të gjitha detyrat e tjera te parashikuara nga dipozitat ligjore ne
fuqi.
Neni 8
Tatimpaguesi rezident dhe jo-rezident
Tatimpagues rezident eshte:
a. individi i cili:
i) ka nje vendbanim ne Republiken e Shqiperise ne kuptim te nenit 12 te Kodit
Civil;
ii) ka nenshtesi shqiptare dhe eshte funksionar diplomatik ose i ngjashem i
Republikes se Shqiperise jashte territorit te saj; ose
iii) individi qe ne menyre te vazhdueshme ose me ndërprerje , qendron ne
Republiken e Shqiperise me teper se 183 dite ne nje periudhe tatimore;
b. personi juridik i cili:
i) eshte rregjistruar si person juridik shqiptar; ose
ii) ka vendin e administrimit efektiv te veprimtarise ne Republiken e
Shqiperise; si dhe
c.personi fizik, i cili, eshte rregjistruar me kete cilësi ne baze te legjislacionit shqiptar
ne organin kompetent.
Vendi i administrimit efektiv te veprimtarise, percaktohet me udhezim te
ministrit te financave.
Tatimpaguesi qe nuk ploteson te pakten njerin nga parashikimet e paragrafit te
pare te ketij neni, eshte tatimpagues jo- rezident.
Neni 9
Perfaqesuesi tatimor i personave jo-rezidente
Tatimpaguesi jo-rezident emëron një përfaqësues tatimor.
Tatimpaguesi jo-resident mund te mos emeroje perfaqesues tatimor ne rastet
kur:
a. të gjithat burimet e tij të të ardhurave në Shqipëri i nënshtrohen mbajtjes
përfundimtare në burim ose
4
b. tatimpaguesi nuk i nenshtrohet detyrimit per te dorëzuar deklaratë
tatimore.
Neni 10
Negocimi i marrëveshjeve ndërkombëtare
Ministri i financave, me cilesine e autoritetit nenshkrues, hyn në bisedime dhe
negocion, marrëveshjet ndërkombëtare me objekt eliminimin e tatimit të dyfishtë.
Ministri i financave, eshte pale ne negociatat qe zhvillohen per te gjitha
marrëveshjet e tjera nderkombetare qe kane efekte tatimore. Autoriteti nënshkrues dhe
miratues i këtyre marrëveshjeve vepron në përputhje me ligjin “Për Lidhjen e
Marrëveshjeve dhe Traktateve Ndërkombëtare.”
Drejtoria e Pergjithshme e Tatimeve është përgjegjëse për administrimin e të
gjitha marrëveshjeve nderkombetare te ratifikuara nga Kuvendi sipas pikes 1 te këtij
neni.
KREU II
ORGANIZIMI DHE PERSONELI I ADMINISTRATES TATIMORE
Seksioni I
Organizimi dhe struktura e administrates tatimore
Neni 11
Administrata tatimore
Administrata tatimore përbëhet nga administrata tatimore qendrore dhe
administrata tatimore lokale.
Administrata tatimore qendrore perfshin drejtorine e pergjithshme, drejtorite
rajonale, si dhe njesite e tjera sipas parashikimit te bere ne strukturen e miratuar nga
Kryeministri.
Administrata tatimore lokale, perfshin zyrat e taksave të pushtetit vendor.
Neni 12
Vartesia e administrates tatimore qendrore
Administrata tatimore qendrore eshte institucion qendror ne varesi te ministrit te
financave.
Neni 13
Emerimi i drejtorit te pergjithshem te tatimeve,
nen/drejtoreve dhe drejtorit te drejtorise se apelimeve
Organ drejtues i administrates tatimore qendrore eshte drejtori i pergjithshem.
Drejtori i pergjithshem i tatimeve emerohet nga Kryeministri me propozim te
ministrit te financave.
Nen/drejtoret e pergjithshem te tatimeve emrohen nga ministri i financave me
propozim te drejtorit te pergjithshem te tatimeve.
Drejtori i drejtorise se apelimit tatimor emrohet nga Ministri i Financave.
5
Neni 14
Struktura e administrates tatimore qendrore
Struktura dhe numri i pergjithshem i personelit te administrates tatimore,
miratohet nga Kryeministri me propozim te ministrit te financave.
Administrata tatimore qendrore perbehet nga:
- drejtoria e pergjithshme:
- drejtoria rajonale tatimore;
- njesi te tjera sipas struktures se miratuar nga Kryeministri.
Organigrama e administrates tatimore qendrore hartohet ne përputhje me
kërkesat e nenit 16 te këtij ligji dhe miratohet nga Ministri i Financave me propozim te
drejtorit te pergjithshem te tatimeve.
Neni 15
Drejtoria rajonale dhe njesite e ngashme me to
Drejtoria rajonale varet nga drejtori i pergjithshem i tatimeve.
Drejtoria rajonale drejtohet nga drejtori i drejtorise rajonale.
Njesi e ngjashme me drejtorine rajonale eshte njesia brenda struktures se
administrates tatimore qendrore, e cila ne perputhje me strukturen dhe me pershkrimin
e punes, ka organizim dhe funksion te njejte ose te ngjashem me ate te drejtorise
rajonale.
Neni 16
Organizimi funksional i administrates tatimore qendrore
Administrata tatimore qendrore organizohet dhe ushtron veprimrimtarine e saj
ne përputhje dhe ne zbatim te funksioneve baze dhe ato mbeshtetese te përcaktuara ne
kete nen.
Funksionet baze jane:
1. sherbimi ndaj tatimpaguesve dhe rregjistrimit;
2. mbledhja e detyrimeve tatimore;
3. kontrolli tatimore;
4. investigimi tatimor;
Funksionet mbeshtetese jane:
1. financat dhe statistikat tatimore;
2. shërbimi nepermjet sistemit te integruar informatik;
3. kontrolli dhe investigimi i brendshem;
4. shërbimet ligjore;
5. administrata dhe burimet njerezore;
6. interpretimi dhe sqarimi i rregullave tatimore
Neni 17
Drejtoria e shërbimit ndaj tatimpaguesve dhe rregjistrimit
Drejtoria e shërbimit ndaj tatimpaguesve dhe rregjistrimit menaxhon dhe
garanton zbatimin e funksionit te shërbimit dhe rregjistrimit ndaj tatimpaguesve ne
Drejtorine e Pergjithshme te Tatimeve, Drejtorine Rajonale dhe Njesite e ngjashme me
te. Funksionet dhe detyrat e kësaj drejtorie përcaktohen ne rregulloret e brendshme
Comment [e1]: The functional
organization of the Centrall Tax
Administration
6
perkatese te drejtorise se pergjithshem te tatimeve, drejtorise rajonale dhe njesive te
njgjashme me to ne përputhje me parashikimet e këtij ligji dhe ligjeve te tjera tatimore.
Neni 18
Drejtoria e mbledhjes dhe masave shtrënguese
Drejtoria e mbledhjes dhe masave shtrënguese menaxhon dhe garanton
funksionin e mbledhjes se detyrimeve tatimore dhe zbatimin e masave shtrënguese ndaj
tatimpaguesve ne drejtorine e përgjithshme te tatimeve, drejtorine rajonale dhe njesite e
ngjashme me to.Funksionet e kësaj drejtorie përcaktohen ne rregulloret e brendshme te
drejtorise se pergjithshme te tatimeve, drejtorise rajonale dhe njesive te ngjashme me
to, ne përputhje me parashikimet e këtij ligji dhe ligjeve te tjera tatimore.
Neni 19
Drejtoria e kontrollit
Drejtoria e kontrollit menaxhon dhe garanton funksionimin e kontrollit ndaj
tatimpaguesve, per te garantuar hartimin dhe përdorimin e sistemeve te qarta te
kontrollit te përcaktuara ne manualet e kontrollit ne drejtorine e përgjithshme te
tatimeve, drejtorine rajonale dhe njesite e ngjashme me to.Funksionet e kësaj drejtorie
përcaktohen ne rregulloret e brendshme te drejtorise se pergjithshme te tatimeve,
drejtorise rajonale dhe njesive te ngjashme me to, ne përputhje me parashikimet e këtij
ligji dhe ligjeve te tjera tatimore.
Neni 20
Departamenti operativ hetimor
Departamenti operativ hetimor funksionon si njesi e specializuar investiguese
dhe zbatuese e legjislacionit tatimor dhe drejtohet nga njeri prej nen/drejtoreve te
pergjithshem te tatimeve. Departamenti opertiv hetimor perbehet nga:
1- drejtoria e inteligjencës;
2- drejtoria e investigimit të veprave penale tatimore;
3- drejtoria e verifikimit tatimore.
Drejtoria e investigimit te veprave penale gezon atributet e policise gjyqesore ne
perputhje me parashikimet e kodit te procedurve penale dhe ligjit per organizimin dhe
funksionimin e policise gjyqesore. Marrdheniet e punes se personelit te drejtorise se
investigimit te veprave penale jane ne perputhje me ligjin per organizmin e policise
gjyqesore.
Personeli i drejtorise se verifikimit tatimore pajiset me uniforme dhe me arme
ne përputhje me legjislacionin ne fuqi.
Neni 21
Drejtoria e apelimeve tatimore
Drejtoria e apelimeve tatimore është pjese e strukturave te drejtorise se
pergjithshme te tatimeve.
Drejtori është i ngarkuar për drejtimin teknik, organizativ, financiar dhe të
burimeve njerëzore të drejtorisë së apelimeve tatimore.
7
Kompetencat dhe pershkrimi i punes i drejtorit dhe i kësaj drejtorie, rregullohen
nga ky ligj si dhe nga rregulloret e brendshme te miratuara nga drejtori i pergjithshem i
tatimeve.
Drejtori i drejtorise se apelimeve tatimore eshte i pavarur ne marrjen e
vendimeve ne lidhje me aktet administrative te apelueshme.
Neni 22
Komisioni disiplinor i tatimeve
Komisioni disiplinor i tatimeve eshte strukture ad-hoc, perberja dhe procedurat
e funksionimit te te cilit percaktohen ne rregulloren e funksionimit te komisionit
disiplinor te tatimeve, e miratuar nga drejtori i pergjithshem i tatimeve.
Seksioni III
Nepunesit dhe punonjesit e administrates tatimore
Neni 23
Emërimi i personelit
Nëpunësit drejtues dhe specialistë të administratës tatimore gezojne statusin e
nepunesit civil dhe per marrdhenien e punesimit te tyre zbatohet legjislacioni i
nëpunësit civil për institucionet e pavarura.
Procedurat e rekrutimit kryhen nga drejtoria e personelit ne drejtorine e
pergjithshme te tatimeve.
Marrëdhëniet juridike të punës për punonjësit e Policisë Tatimore dhe për
personelin e strukturave mbeshtetese të administratës tatimore, rregullohen sipas
dispozitave të Kodit të Punës.
Neni 24
Punesimi dhe kategorite e punesimit
Drejtori i përgjithshëm i tatimeve merr masat për respektimin e dispozitave
ligjore ne lidhje me rekrutimin e nepunesve dhe punonjesve te tjere në drejtorinë e
përgjithshme të tatimeve dhe në drejtorite rajonale.
Në organikë, personeli ndahet sipas detyrave, në punonjës të nivelit të lartë, të
mesëm e të ulët drejtues dhe në punonjës ekzekutues të kategorizuar në aktet
nënligjore, në zbatim të këtij ligji.
Nivelet e pagave per çdo kategori si dhe proçedurat dhe afatet e kalimit nga një
nivel me i ulët në një nivel më të lartë karriere, miratohen nga Keshilli i Ministrave me
propozim te ministrit te financave.
Neni 25
Shpërblimet e personelit
Personelit të administratës tatimore qendrore, i njihen shpërblime stimuluese,
sipas kritereve të mëposhtëme:
a. shërbimi i kryer në organet tatimore;
b. shërbime me rrezik të veçantë për personin;
8
c. performanca në punë.
Drejtori i përgjithshem i tatimeve, miraton funksionet te cilat trajtohen si me
rrezik te veçante per personin e punesuar si shperblimin e parashikuar ne paragrafin e
pare te ketij neni.
Ministri i Financave miraton udhezimin per rregullat qe ndjek drejtori i
pergjithshem ne dhenien e shperblimeve.
Neni 26
Procedura disiplinore
Drejtori i përgjithshëm i tatimeve shqyrton rastet e shkeljeve te kontstatuara nga
nepunesit dhe punonjesit e tjere te administrates tatimore qendrore dhe miraton masat
disiplinore.
Fillimi procedurave disiplinore behet sipas procedurave te parashikuar ne kete
nen dhe pas:
a. kerkeses me shkrim te bere nga eproret direkt te nepunesit apo
punonjesit te administrates tatimore;
b. kerkeses me shkrim te bere nga tatimpaguesi ose
c. me iniciative te drejtorit te përgjithshem.
Nese nepunesit e administratës tatimore qendrore, gjate ushtrimit te detyres nuk
përmbushin kërkesat e këtij ligji ose të ligjeve tatimore, eprori direkt ka te drejte qe
brenda 5 diteve i paraqet ankesen e tij me shkrim drejtorit te pergjithshem te tatimeve.
Bashke me propozimin e mases disiplinore, drejtori i pergjithshem i tatimeve brenda 5
diteve shqyrton dhe merr vendim per miratimin ose jo te propozimit te bere.
Tatimpaguesi ka te drejten qe brenda 10 diteve nga konstatimi i shkeljes se
pretenduar, te paraqese ankesen e tij me shkrim prane drejtorit te pergjithshem te
tatimeve. Drejtori i pergjithshem i tatimeve, brenda tre diteve ja kalon kerkesen per
shqyrtim komisionit disiplinor te tatimeve. Komisioni disiplinor i tatimeve, brenda 15
diteve shqyrton ankesen, dhe i propozon drejtorit të përgjithshëm masen disiplinore.
Masat disiplinore qe zbatohen per nepunesit civil te administrates tatimore jane në
përputhje me legjislacionin për shërbmin civil.
KREU III
DETYRAT E ADMINISTRATES TATIMORE
Seksioni I
Drejtoria e pergjithshme e tatimeve dhe drejtoria rajonale
Neni 27
Detyrat e DPT
Drejtoria e pergjithshme e tatimeve ka per detyre:
a. te ofroje sherbimit tatimor me cilesine me te larte duke shfrytezuar
maksimalisht burimet njerezore dhe materiale dhe me kosto sa me te ulet duke
garantuar mbledhen e tatimeve dhe taksave kombetare si dhe kontributet e
sigurimeve shoqerore dhe shendetesore;
b. të sigurojë zbatim të njëjtë të ligjeve dhe procedurave, lidhur me tatimet
dhe të drejtat e tatimpaguesve, dhe të përkrahë të drejtat e
tatimpaguesve, të shprehura në këtë ligj;
9
c. të hartoje aktet nenligjore ne zbatim te legjislacionit tatimor dhe
materiale te tjera edukuese dhe informuese qe kane per qellim asistimin
e tatimpaguesve për të përmbushur detyrimet tatimore;
d. të krijojë një sistem të integruar të bazës së të dhënave, i cili siguron
regjistrimin e të gjitha detyrimeve tatimore kombtare si dhe pagesat nga
çdo tatimpagues, duke i klasifikuar sipas kategorive te tatimeve, duke
bere te mundur që ky sistem të jetë i hapur për tatimpaguesit;
e. të ndërmarrë kontrolle dhe hetime të brendshme me objekt analizimin e
efikasitetin e administrimit dhe te zbatimit të politikave tatimore, si dhe
të propozoje përmirësimin e funksionimin te brendshme të drejtorise se
pergjithshme;
f. te propozoje permiresimin e legjislacionit tatimor;
g. të mbledhë të dhëna mbi tatimpaguesit, t’i analizojë ato si dhe të hartojë
raporte lidhur me mbledhjen e të ardhurave tatimore;
h. të përgatisë parashikimin e të ardhurave të vlerësuara për periudhat e
ardhshme duke u bazuar ne propozimet e degeve tatimore;
i. të hetojë shkeljet e mundshme të legjislacionit tatimor;
j. të mbikëqyrë veprimtarine e degëve tatimore;
k. të bashkëpunoje me institucione të tjera fiskale si drejtoria e
pergjithshme e doganave dhe zyrat e taksave vendore, ne funksion te
zbatimit te sistemit tatimor;
l. të sigurojë edukim profesional dhe trajnim të personelit te drejtorise se
pergjithshme;
m. të marre masat e duhura administrative që personeli i drejtorise se
pergjithshme te veproje në perputhje me kodin e etikës;
n. te bashkepunoje me institucione dhe organizma te tjera ne kuader te
luftes kundr pastrimit te parave dhe krimit te organizuar;
o. te kryeje detyra te tjera sipas parashikimeve te bera nga ligje te veçanta.
Me përjashtim të rasteve kur ligji i vecante ka parashikuar ndryshe, administrata
tatimore nuk vepron ne emer dhe per llogari te ndonje organi apo institucioni tjeter
shteteror dhe nuk ka pergjegjesine e mbledhjes se detyrimeve qe te tretet kane me keto
organe.
Neni 28
Detyrat e drejtorit te pergjithshem
Drejtori i pergjithshem ka per detyre:
a. të organizojë dhe drejtoje veprimtarine e administratës tatimore qendrore
për të siguruar mbledhjen e tatimeve dhe taksave kombetare si dhe te
kontributeve, në pajtim me legjislacionin tatimor;
b. te negocioje dhe te nenshkruaje marrveshjet dypaleshe me objekt
bashkepunimin dhe shkembimin e informacionit;
c. te miratoje rregulloren e brendshme administrative te administrates
tatimore qendrore;
d. te miratoje rregulloren e pershkrimi te punes te administrates tatimore
qendrore;
e. te miratoje rregullore per kodin e etikes se te punesuarve ne
administraten tatimore qendrore;
f. t’i propozoje per miratim ministrit te financave planin e te ardhurave nga
tatim-taksat kombetare dhe pagesen e kontributeve per vitin pasardhës;
g. detyra te tjera te parashikuar ne kete ligj.
10
Neni 29
Funksionet e drejtorise të inteligjencës
Drejtoria e inteligjencës ka funksionet e mëposhtme:
a. mbledh dhe përpunon informacionin dhe njoftimet rreth veprave penale
tatimore qe jane kryer ose mund te kryhen;
b. mbledh dhe analizon informacionet nga brenda administratës tatimore
qendrore dhe lokale, agjenci të tjera relevante dhe burimet jo-qeveritare
mbi krimet tatimore;
c. bashkëpunon me drejtorinë e teknologjisë dhe informacionit në
drejtorine e pergjithshme te tatimeve, për të krijuar dhe administruar një
bazë kombëtare qendrore të dhënash për inteligjencën tatimore;
d. kryen shkëmbim të efektshëm informacioni me drejtorine rajonale me
zyrat e taksave te pushtetit vendor dhe me agjencitë e tjera;
e. ndihmon departamentet dhe sektorët e tjerë të administratës tatimore
qendrore dhe lokale për të zbuluar skemat e shmangies dhe evazionit
tatimor;
f. regjistron informacionin e marrë, veprimet e ndërmarra dhe përpilon
raporte të përmuajshme të veprimeve për drejtorin e drejtorise se
inteligjences;
g. merr masa që të gjitha metodat për mbledhjen dhe shpërndarjen e
informatave të jenë në përputhje me dispozitat penale;
h. përgatit dhe mirëmban manuale operacionale lidhur me funksionet e
sektorit të inteligjencës si dhe
i. harton qarkore mbi çështje specifike;
j. krijon kanale te bashkëpunimit dhe shkëmbimit te informacionit,
periodik ose me kerkese me prokurorine, policine e shtetit, policine
doganore, policine e ndertimit dhe me institucione te tjera brenda dhe
jashte vendit.
Neni 30
Funksionet e drejtorise së investigimit
Drejtoria e investigimit të krimeve tatimore ka funksionet e mëposhtme:
a. zbaton procedurat ligjore per parandalimin, hetimin dhe denimin e veprave
penale tatimore, ne përputhje me dispozitat e kodit te procedurave penale per
zbulimin e veprave penale tatimor;
b. bashkëpunon me prokurorine, policine e shtetit, policine doganore, policine e
ndertimit dhe me institucione te tjera brenda dhe jashte vendit, ne fushen e
parandalimit, zbulimit dhe luftimit te veprave penale tatimore, ne përputhje me
legjislacionin ne fuqi dhe marrëveshjet nderkombetare;
c. analizon rezultatet e çështjeve per te cilat ka vendim gjykate dhe bën
rekomandime për ndryshime në ligj apo procedura, në shërbim të zbatimit të
efektshëm të legjislacionit tatimor;
d. analizon rezultatet e rasteve te hetuara dhe te proceduara dhe ben rekomandime
per permiresime te legjislacionit lidhur me parandalimin, zbulimin dhe luftimin
e veprave penale tatimore si dhe
e. i përcjell prokurorisë rastet qe perbejne veper penale.
Neni 31
11
Funksionet e drejtorise se verifikimit
Drejtoria e verifikimit ka per detyre:
a. te zbatoje procedurat e mbledhjes me force te detyrimeve;
b. te verifikoje dokumentacionin dhe lëvizjen e mallrave dhe perfaqesuesve
tregtare ne te gjitha llojet e transportit;
c. te verifikoje përdorimin e pullave te akcizes si dhe kërkesat e tjera qe
lidhen me mallrat e akcizes, te zbatoje sanksionet per mungese
perputhshmerie dhe te jape mbështetje per nepunesit tatimore gjate
kryerjes se detyrave, siç përcaktohet ne ligjin e fushes;
d. te asistoje nepunesit e tjere te administrates tatimore qendrore ne
ekzekutimin e detyrave te tyre ne baze te nje kerkese me shkrim;
e. të kryejë detyra të tjera, sipas percaktimit te bere ne rregulloren per
pershkrimin e punes te miratuar nga drejtori i pergjithshme i tatimeve.
Neni 32
Funksionet e drejtorise rajonale
Drejtoria rajonale dhe njesite e tjera te ngjashme me te kane per detyre:
a. te vene ne dispozicion te tatimpaguesve formularet e deklarimit dhe
pageses se tatimeve dhe kontributeve te sigurimeve shoqerore dhe
shendetesore me poste dhe ne menyre elektronike;
b. te mbledhe tatimet dhe taksat kombetare si dhe kontributet e sigurimeve
shoqerore dhe shendetesore;
c. te kryeje vleresimet tatimore per tatimet kombetare;
d. te ushtroje kontrolle tatimore;
e. të pranojë pagesën e tatimit;
f. të leshoje çertifikata ose vërtetime elektronike të regjistrimit për
tatimpaguesin ose institucionete shteterore, kur kjo kerkohet me ligj të
veçantë;
g. të hartojë dhe t’i propozoje drejtorit te pergjithshem te tatimeve, planin e
parashikimit te të ardhurave te deges tatimore;
h. të kryejë detyra të tjera, sipas percaktimit te bere ne rregulloren per
pershkrimin e punes te miratuar nga drejtori i pergjithshme i tatimeve.
Seksioni II
Detyra te tjera te administrates tatimore qendrore dhe lokale
Neni 33
Menyra e komunikimit me tatimpaguesin
Vlerësimet, njoftimet, vendimet dhe komunikimet zyrtare drejtuar tatimpaguesit
i dergohen në adresën e shënuar në regjistrimin e tatimpaguesit duke përdorur
shërbimin postar.
Si afati i marrjes dijeni per aktet dhe korrespondencen tjeter, që i dërgohet
tatimpaguesit, do të konsiderohet të jetë shtatë ditë pas datës së dergimit. Date e
dergimit do te konsiderohet data e pranimit te dokumentit nga ana e sherbimit postar.
Pergjegjesia per mosmarrjen ne kohe te njoftimit te dorezuar ne sherbimin
postar, eshte e tatimpaguesit i cili eshte i detyruar te deklaroje adresen e sakte ne
menyre qe te siguroje marrjen ne kohe te njoftimeve nga sherbimi postar
12
Neni 34
Dhenia e informacionit tatimor per te tretet
Informacioni tatimor ne lidhje me tatimpaguesin i administruar nga administrata
tatimore, pas depozitimit te kerkeses, i ofrohet pa pagese autoriteteve te percaktuara ne
kete nen, kur verifikohen rrethanat e meposhtme:
a. gjyqtarit, nese eshte ne gjykim ose ne hetim te nje çështje civile te lidhur
me nje tatimpagues per pjesen qe i takon marrdhenieve te tij me
administraten tatimore;
b. gjyqtarit ose prokurorit, nese eshte ne gjykim ose ne hetim te nje çeshtje
penale te lidhur me nje tatimpagues per pjesen qe i takon marrdhenieve
te tij me administraten tatimore;
c. kontrollit të lartë të shtetit, vetem per rastet kur kerkesa e bere eshte ne
funksion te kontrollit te kryer nga ky institucion ne funksion te hartimit
te rekomandimeve te veta;
d. autoritetit te ngjashem te huaj me te cilin Kuvendi ka ratifikuar
marreveshje nderkombetare dhe informacioni kerkohet ne kuader te
ekzekutimit te marrveshjes;
e. autoritetit homolog te huaj ose autoriteteve vendase, me te cilat DPT ka
nenshkrua marreveshje bashkepunimi dy ose shumepaleshe me objekt
shkembimin e informacionit; si dhe
f. çdo autoriteti tjeter sipas parashikimit te bere me ligj te veçante.
Neni 35
Konfidencialiteti
Punonjësit e administratës tatimore qendrore dhe lokale, ruajnë
konfidencialitetin e te dhenave tatimore dhe financiare të tatimpaguesve, që ata e kanë
siguruar gjatë kryerjes së detyrave të tyre.
Detyrimi per ruajtjen e konfidencialitetit vazhdon edhe pasi punonjësi nuk është
më i punësuar pranë administratës tatimore.
Punonjësit e administratës tatimore, zbatojne në mënyrë të drejtë e të paanshme
ligjet tatimore dhe nuk orientojne ose influencojnë tatimpaguesin ne veprimtarine e tij,
si dhe te deklarojne paraprakisht rastet kur kanë lidhje të drejtpërdrejtë ose jo te
drejtperdrejte me tatimpaguesin.
Neni 36
Shkembimi i informacionit konfidencial
Shkembimi i informacionit, i bere ne ekzekutim te marrveshjeve te lidhura nga
administrata tatimore, behet me kushtin e ruajtjes se konfidencialitetit per institucionet
dhe individet qe marrin dijeni per te dhenat tatimore.
Kushti i ruajtjes se konfidencialitetit perfundon ne rastet kur tatimpaguesi heq
dorë me shkrim nga e drejta e tij për ruajtjen e konfidencialitetit dhe per aq sa eshte
lejuar ne deklarimin e bere nga tatimpaguesi.
Neni 37
Publikimi i informacionit tatimor
13
Administrata tatimore mund të publikojë informacionin e mbledhur nga
veprimtaria e saj, me qellim përdorimin e te dhenave tatimore në hartimin e statistikave.
Publikimi behet në menyre dhe formë që nuk identifikon tatimpaguesit
specifikë.
Neni 38
Informimi i publikut
Administrata tatimore ka për detyrë, qe duke përdorur te gjitha mjetet e
komunikimit, perfshire median e shkruar dhe ate elektronike, t’i shpjegojë dhe
informoje publikun ne lidhje me përmbajtjen, rolin dhe rëndësinë e legjislacionit
tatimor. Drejtoria e pergjithshme e tatimeve publikon materiale sqaruese, komentarë
dhe materiale te tjera shpjeguese ne lidhje me legislacionin tatimor.
Informimi publikut, për ligjet e reja tatimore, ndryshimet e bëra për
legjislacionin tatimor dhe aktet nënligjore në zbatim të tij, kryhet nëpërmjet medias se
shkruar dhe elektronike, si dhe faqes zyrtare së internetit të drejtorisë së përgjithshme të
tatimeve, jo më vonë se 15 dite nga data e miratimit te tyre.
Neni 39
Rregjistri i detyrimeve tatimore
Administrata tatimore krijon dhe perditeson rregjistrin e detyrimeve tatimore, ne
te cilin regjistrohen të gjitha detyrimet e tatimpaguesit sipas kategorisë së tatimit,
interesat, gjobave dhe pagesat që i takojnë tatimpaguesit.
Forma, menyra dhe afati i ruajtjes se te dhenave te ketij rregjistri percaktohet
me rregullore te miratuar nga drejtorit te pergjithshem.
Neni 40
Detyrat e zyrave te taksave te pushtetit vendor
Pervec parashikimeve te ketij ligji, administrata tatimore lokale ka te gjitha
detyret dhe pergjegjesite e parashikuara ne ligjin nr. 9632 date 30.10.2006 “Per
sistemin e taksave vendore”.
KREU IV
TE DREJTAT DHE DETYRIMET E TATIMPAGUESVE
Seksioni I
Te drejtat e tatimpaguesve
Neni 41
E drejta për informim dhe asistencë
Çdo tatimpagues ka të drejtë qe pa shperblim me qellim kuptimin dhe zbatimin
e legjislacionit tatimor, të marre informacion dhe te asistohet nga administrata
tatimore. Brenda struktures se administrates tatimore krijohen strukturat pergjegjese per
sherbimin e tatimpaguesve.
Çdo tatimpagues gëzon të drejtën e trajtimit të paanshëm, profesional dhe etik
nga ana e administratës tatimore, lidhur me çështjet që kanë të bëjnë me detyrimet
tatimore.
Neni 42
14
E drejta për konfidencialitetin e të dhënave
Çdo tatimpagues gëzon të drejtën e konfidencialitetit për te dhenat e veta
tatimore e financiare, të administruara nga administrata tatimore.
E dhene tatimore dhe financiare, eshte çdo informacion i cili, merret nga
administrata tatimore gjate ushtrimit te funksioneve, tek tatimpaguesi ose palet e treta.
Neni 43
E drejta për njoftim
Çdo tatimpagues ka të drejtë të marre njoftim për çdo akt administrativ, veprim
ose mosveprim i bere per qellim te mbledhjes se detyrimeve tatimore e qe prek pasurine
e tatimpaguesit, me perjashtim te rasteve kur ka arsye te besoje se pas kesaj
tatimpaguesi do te bente transferimin e pronësisë, para se të perfundonte vleresimi
tatimor.
Neni 44
E drejta për kontrolle të arsyeshme
Tatimpaguesi ka të drejtën qe t’i sigurohen kontrolle te arsyeshme, të cilat te
kryhen në kohë të arsyeshme, në vendin e duhur dhe brenda afateve, sipas dispozitave
te këtij ligj.
Neni 45
E drejta për informim
Ne rastin e nje mosmarrveshje te lidhur me vleresimin tatimor te bere nga
administrata tatimore, tatimpaguesi ka të drejtën te marre pergjigje me shkrim, ne lidhje
me arsyet e vlerësimit si dhe të vendimit te marrë.
Në bazë të kërkesës me shkrim të tatimpaguesit, administrata tatimore lëshon
vertetim ne lidhje me të ardhurat e tatueshme, të detyrimeve tatimore të mbetura si dhe
pagesat e kryera nga tatimpaguesi.
Neni 46
E drejta për përfaqësim
Tatimpaguesi ka të drejtën të emërojnë një përfaqësues me prokure, i cili e
perfaqeson ate ne raport me administraten tatimore.
Edhe ne rastin e emrimit te perfaqesuesit me prokure, tatimpaguesi mbetet
personalisht përgjegjës në përmbushjen e detyrimeve të tij tatimore.
Neni 47
E drejta për te kërkuar evidenca me shkrim
Tatimpaguesi ka te drejte te kerkoje me shkrim nga administrata tatimore kopje
te njesuara me origjinalin, per çdo dokument qe ndodhet ne dosjen e hapur per
tatimpaguesin apo te kerkoje kopje te printuar dhe te çertifikuar te te dhenave
elektronike te lidhura me tatimpaguesin.
Neni 47
E drejta për t’u dëgjuar
15
Perpara marrjes se nje vendimi administrativ te lidhur me tatimpaguesit dhe
pasurine e tij, tatimpaguesi ka të drejtë të dëgjohet nga administrata tatimore.
Neni 49
E drejta për t’u ankimuar
Tatimpaguesi gëzon të drejtën qe t’i sigurohet shqyrtimi pavarur administrativ i
ceshtjeve te lidhura me të.
Seksioni II
Detyrimi per regjistrimin dhe mbajtjen e të dhënave
nga tatimpaguesi
Neni 50
Regjstrimi i individit tatimpagues
Si numer identifikimi per qellime tatimore, per tatimpaguesin qe eshte individ
shërben numri personal i identifikimit i marre ne perputhje me legjislacionin e fushes.
Rregjistri i individeve mbahet nga administrata tatimore qendrore.
Neni 51
Regjistrimi i personave
qe ushtrojne veprimtari tregtare
E drejta per te ushtruar veprimtari tregtare e personit fizik dhe atij juridik, lind
pas regjistrimit ne perputhje me ligjin nr. 9723 date 3.5.2007 “Per qendren kombetare
te rregjistrimit”. Regjistrimi ne qendren kombetare te regjistrimit eshte i vlefshem edhe
per efekt te regjistrimit ne organet tatimore, ne skemën e sigurimeve shoqërore, skemen
e sigurimeve shëndetësore dhe ne inspektoratin e punës.
Personi i regjistruar ne qendren kombetare te regjsitrimit, merr një numër unik
identifikimi, të gjeneruar në formë elektronike, i cili shërben si numer identifikimi edhe
per qellime tatimore, ne perputhje me procedurat e parashikuara ne ligjin per qendren e
kombetare te regjistrimit.
Mosrespektimi i detyrimit per regjistrim, nuk e çliron personin fizik ose juridik
nga pagesa e detyrimeve tatimore.
Neni 52
Identifikimi i personave
qe ushtrojne veprimtari tregtare pa u regjistruar
Kur administrata tatimore, identifikon persona te cilet ushtrojne veprimtari
tregtare pa u regjistruar ne qendren kombetare te regjsitrimi, i regjistron ata në një
regjistër të përkohshëm.
Keta persona detyrohen qe brenda 15 diteve nga identifikimi i tyre nga
administrata tatimore, te regjistrohen ne qender kombetare te regjstrimit. Nese personi
nuk regjistrohet brenda afatit te parashikuar nga ky paragraf, atij i mbyllet veprimtaria
dhe nuk mund te regjistroje veprimtari tjeter per nje periudhe prej gjashte muajsh.
Deri sa të përfundojë regjistrimi i tyre ne qendren kombetare te rregjistrimit,
administrata tatimore, perllogarit dhe mbledh detyrimin tatimor si dhe gjobat
administrative ne perputhje me kete ligj.
16
Neni 53
Regjistrimi i organizatave jo-fitimprurese
Organizatat jo-fitimprurëse, rregjistrohen ne organet tatimore, mbasi kane kryer
me pare rregjistrimin ne perputhje me Kodin Civil. Administrata tatimore mban një
regjistër elektronik të veçantë për këta persona.
Ne regjistrin e organizatave jo-fitimprurese rregjistrohen keto te dhena:
a. emri;
b. kohezgjatja, nese kjo eshte e përcaktuar;
c. objekti i veprimtarisë;
d. vendi i ushtrimit të veprimtarise;
e. të dhënat personale të anëtarëve;
f. vlera dhe lloji i kontributeve të anëtarëve;
g. te dhënat personale te drejtuesve dhe përfaqësuesve ligjore te organizates
ne raport me te tretet, te drejtat e dhena me aktin e përfaqësimit si dhe
afatet e emërimit;
h. specimenet e firmave te perfaqesuesve te organizates ne raport me te
tretet;
i. numrin e te punesuarve.
Rregjistrimi ne administraten tatimore te organizatave jo-fitimprurese behet pas
depozitimit ne administraten tatimore te formularit te kerkeses se bashku me
dokumentacionin bashkelidhur te parashikuar ne formular. Formulari i kerkeses dhe
dokumentacioni i kërkuar si pjesë e kerkeses publikuar ne faqen zyrtare te drejtorise se
pergjithshem te tatimeve mund te merret pa pagese ne çdo sportel te njesive te
shërbimit ndaj tatimpaguesit.
Administrata tatimore brenda 5 diteve nga marrja e formularit të plotë dhe të
saktë të aplikimit, përpunon kerkesen për regjistrim tatimor dhe e pajis kerkuesin me
numër identifikimi.
Mosrespektimi i detyrimit per regjistrim, nuk e çliron organizaten jofitimprurese
nga pagesa e detyrimeve tatimore.
Neni 54
Përditësimi i te dhenave të rregjistrave
Tatimpaguesit qe jane persona fizik dhe juridik rregjistrojnë çdo ndryshim të
dhënave siç përcaktohet në ligjin nr. 9723 date 3.5.2007 “Për qendrën kombëtare të
rregjistrimit”.
Tatimpaguesit te cilet direkt apo indirekt jane zoterues te mbi 50 % te kapitalit
te nje shoqerie tregtare vendase apo te huaj, e deklarojne kete fakt prane autoritetit
tatimor perkates.
Tatimpaguesi qe eshte shoqeri tregtare dhe behet zoterues ose kontrollues i nje
shoqerie tregtare tjeter, e deklaron kete fakt prane autoritetit tatimor perkates.
Organizatat jo-fitimprurese depozitojne ne organet tatimore aktet perkatese per
ndryshimet e meposhtme:
a. ndryshimi i emrit;
b. ndryshimi i vendit te ushtrimit te veprimtarise;
c. ndryshimi i statusit ligjor;
d. krijimin e degëve, sektorëve ose njësive të reja;
e. ndryshim në objektin e veprimtarise;
f. ndryshim ne numrin e punonjesve.
17
Neni 55
Kalimi ne regjistrin pasiv
Administrata tatimore kur ka prova se tatimpaguesi nuk ka kryer veprimtari
ekonomike për të paktën dymbedhjete muaj, mund ta transferojë regjistrimin e
tatimpaguesit nga regjistri aktiv tek ai pasiv. Administrata tatimore njofton per kete
transferin tatimpaguesin. Procedurat e kalimit ne regjistrin pasiv si dhe te rikthimit ne
regjistrin aktiv percaktohen me udhezim te ministrit te financave.
Neni 56
Çrregjistrimi tatimor
Çrregjistrimi tatimor i tatimpaguesve qe jane persona fizik dhe juridik, behet
sipas procedurave te parashikuara ne ligjin per qendren kometare te rregjistrimit.
Ne çdo rast, çrregjistrimi behet pasi tatimpaguesi të ketë paguar të gjithë
detyrimet tatimore të papaguara. Për ato raste kur paraqitja e këtij bilanci kërkohet nga
legjislacioni ne fuqi, çrregjistrimi behet pasi të depozitohet bilanci i mbylljes.
Qendra kombëtare e regjistrimit njofton organin tatimor kompetent për
regjistrimin e hapjes se procedurave te likuidimit apo për kërkesën për çregjistrim të
tatimpaguesit. Organi tatimor kompetent, brenda 45 ditësh nga data e këtij njoftimi
verifikon gjendjen tatimore dhe, kur është e nevojshme, ushtron kontroll në vendin e
veprimtarisë së tatimpaguesit.
Nëse organi tatimor kompetent, brenda 45 ditëve nga marrja e njoftimit sipas
paragrafit 3 me sipër, paraqet kundërshtime për çregjistrimin e tatimpaguesit, qendra
kombëtare e regjistrimit nuk kryen çregjistrimin. Kundërshtimi i hartuar nga organi
tatimor kompetent për çregjistrimin e tatimpaguesit permban shumën e detyrimeve
tatimore.
Nëse pas 45 ditësh nga data e njoftimit, organi tatimor kompetent nuk ka
paraqitur ndonjë kundërshtim me shkrim, apo kundërshtimi nuk përmban shumën e
detyrimeve tatimore, qendra kombëtare e regjistrimit kryen menjëherë çregjistrimin e
tatimpaguesit.
Nese deri në datën e hapjes se procedurave te likuidimit apo te kërkesës për
çregjistrim, tatimpaguesi ka shlyer detyrimet tatimore, organi tatimor kompetent tërheq
pa vonese kundërshtimin për çregjistrim dhe qendra kombëtare e regjistrimit kryen
menjëherë çregjistrimin e tatimpaguesit.
Nëse pavarësisht shlyerjes se detyrimit tatimor, organi tatimor kompetent nuk
ka tërhequr kundërshtimin, atëherë tatimpaguesi i paraqet qendrës kombëtare te
regjistrimit dokumentin qe vërteton shlyerjen e detyrimeve tatimore, te përshkruara ne
kundërshtimin për çregjistrim. Pas depozitimit te dokumentit qe verteton shlzerjen e
detzrimeve tatimore, qendra kombëtare e regjistrimit kryen pa vonese çregjistrimin e
tatimpaguesit dhe njofton organit tatimor kompetent per kete veprim.
Në çdo rast, çregjistrimi nuk parashkruan detyrimin tatimor te mbetur dhe nuk e
pengon administratën tatimore te beje vlerësime tatimore pas berjes se çrregjistrimit.
Çrregjistrimi nga rregjistri tatimor i organizatave jo-fitimprurese, behet ne baze
te vendimit te gjykates.
Seksioni III
Detyrimi per dokumentimin dhe mbajtjen e llogarive
për qellime tatimore
18
Neni 57
Dokumentimi dhe mbajtja e të dhënave tatimore
per tatimpaguesit qe jane subjekt i tvsh-se ose tatim-fitimit
Tatimpaguesit që janë subjekt i TVSH-së ose tatimit të fitimit, me qellim
perllogaritjen e detyrimit tatimor, mbajnë regjistrat, dokumentacioni kontabel, librat
dhe informacionin financiar si dhe lëshojnë faturë tatimore, dëftesë tatimore ose kupon
tatimor në përputhje me ligjet e fushes si dhe aktet nenligjore te nxjerra ne zbatim te
tyre.
Tatimpaguesit subjekt i TVSH-së regjistrojnë menjëherë gjithë veprimet
financiare dhe përgatisin dhe mbajnë libra dhe regjistra kontabël ne te cilet regjistrohen:
a. shitjet e përditshme të mallrave ose kryerja e punimeve ose shërbimeve
të tatueshme, duke përfshirë shumën e secilit veprim dhe shumën e
tatimit të ngarkuar;
b. veprimet e përfunduara por akoma të pafaturuara;
c. veprimet e patueshme;
si dhe
d. pagesat për mallra dhe shërbime, përfshi shumën e secilës blerje ose
pagesë, shumën e tatimit të paguar, dhe emrin dhe adresën e furnizuesit.
Neni 58
Dokumentimi dhe mbajtja e të dhënave tatimore
per tatimpaguesit e klasifikuar si biznes i vogel
Tatimpaguesit që janë subjekt i Ligjit “Për Taksën Vendore të Biznesit të
Vogël”, me qellim te perllogaritjes se detyrimit tatimor, mbajnë regjistra, libra dhe
dokumente të tjera si dhe lëshojnë fature te thjeshte tatimore apo kupona tatimorë, ne
perputhje me dispozitat e ligjit nr 9632 date 30.10.2006 “Per sistemin e taksave
vendore”.
Neni 59
Mbajtja dhe ruajtja e dokumentave te te dhenave tatimore
Regjistrat, librat dhe informacioni financiar jane dokumenta te cilat permbajne
informacionin e regjistruar ne menyre kronologjike dhe sistematike te veprimeve
tregtare të tatimpaguesit, dhe te cilat mbahen me qëllim të përcaktimit te shumes e
detyrimeve tatimore të këtij tatimpaguesi.
Të dhënat dhe informacioni financiar dhe kontabël ruhen nga tatimpaguesi për
te pakten gjashte vjet duke filluar nga fundi i vitit tatimor të cilit i përkasin dokumentet.
Tatimpaguesi per çdo shitje leshon fature tatimore ose kupon tatimor.
Neni 60
Fatura tatimore
Çdo shit-blerje mallrash apo te drejtash si dhe çdo kryerje punimi apo shërbimi
që eshte pjese e veprimtarise tregtare është objekt faturimi.
Faturat për shitjen e sendeve a kryerjen e punimeve e të shërbimeve janë fatura
tatimore, të cilat perfshihen ne perllogaritjet e detyrimit tatimor.
Fatura tatimore përmban numrin rendor dhe numrin personal te identifikimit,
numrin e identifikimit te tatimpaguesit, datën dhe vendin e lëshimit, emrin dhe adresën
e palëve, datën e realizimit të shitjes ose të punimit a shërbimit, emërtimin e saktë të
19
tyre, çmimin e plotë të shitjes dhe nëse është rasti, rritjet ose zbritjet e tjera të zbatuara,
si dhe shumat e shifruara, cilado qoftë mënyra e likujdimit të faturës.
Neni 61
Fatura tatimore me tvsh
Tatimpaguesi qe i nenshtrohet tatimit mbi vleren e shtuar, sa here qe ofron
mallra apo sherbime per nje person tjeter, duhet te leshoje fature tatimore me tvsh.
Ministri i financave me udhezim mund te parashikoje transaksione per te cilat
nuk ekziston detyrimi i leshimit te nje fature tatimore duke percaktuar kriteret per
dokumentimin e ketyre transaksioneve.
Përveç përshkrimeve dhe të dhënave të parashikuara në paragrafin e trete të
nenit me siper, fatura tatimore me tvsh përmban :
a. vlerën mbi të cilin përllogaritet tvsh-ja;
b. vleren me tvsh te zbatuar sipas kategorive te sendeve, punimeve e sherbimeve
c. shumën e tvsh-se.
Ministri i Financave me udhezim, mund të përcaktojë kërkesa të tjera që duhet
të përmbajë një faturë tatimore për rastet që rrjedhin nga veçoritë e veprimtarive te
zhvilluara, të sendeve te tregtueshme, te punimeve apo te shërbimeve.
Neni 62
Lëshimi i faturës tatimore
Shitësi lëshon faturë tatimore dhe blerësi duhet të kërkojë atë në kohën e
realizimit të shitjes a të kryerjes së punimit ose shërbimit. Mallrat ne qarkullim te
pashoqerua me fature tatimore, konfiskohen nga policia tatimore.
Fatura tatimore përgatitet nga shitësi në jo më pak se dy ekzemplarë, nga të cilët
njëren kopje e merr dhe ruan blerësi, kurse kopjen e mban dhe e ruan shitësi. Faturat
përgatiten me numër rendor progresiv.
Neni 63
Prodhimi dhe shperndarja e dokumentave tatimore
Ministri i financave miraton formatin e fatures tatimore.
Kriteret qe duhet te plotesojne personat qe liçencohen per shtypjen dhe
shperndarjen e dokumentacionit tatimore, kushtet e shtypjes, standartet e sigurise si dhe
rregullat e shperndarjes dhe venies ne dispozicion të tatimpaguesve te faturave
tatimore, miratohen me vendim te keshillit te ministrave.
Liçencat per shtypjen dhe shperndarjen e dokumentave tatimore, leshohen nga
Drejtori i pergjithshem i tatimeve.
Neni 64
Faturat tatimore te përgatitura nga blerësi
Në rastin e shitjeve nga individët që nuk kanë cilësinë e tregtarit, fatura
përgatitet nga blerësi, ushtrues i veprimtarisë tregtare, me kusht që dokumenti të
përmbajë përshkrimet dhe të dhënat e parashikuara në kete ligji dhe vërtetohet nga
furnizuesi. Blerësi për çdo rast të tillë shënon në faturë edhe numrin e tij te
identifikimit.
Ministri i Financave me udhezim mund të parashikoje forma të posaçme
dokumentesh që zënë vendin e faturës.
20
Neni 65
Kuponi tatimor
Kuponi tatimor eshte dokumenti i lëshuar me anë të arkave regjistruese a të
pajisjeve elektronike të tjera që kanë aparat shtypshkrimi.
Subjektet që detyrohen të lëshojnë kupona tatimorë, mund të lëshojnë njëherazi
edhe faturë, nëse shitja apo shërbimi i kryer është për një përdorim tregtar dhe për këtë
shkak blerësi është i detyruar ta kërkojë faturën.
Te gjithe tatimpaguesit e shitjeve me pakice qe shesin mallra apo ofrojne
sherbime ne ambjente apo njesi te perhershme te hapura per publikun, duhet te
instatojne arka regjisitruese dhe te leshojne kupona tatimor per cdo transaksion.
Kuponi tatimor i pashoqëruar me faturë, nuk njihet si dokument justifikues i
shpenzimeve për blerësin, ushtrues të një veprimtarie tregtare.
Seksioni IV
Pajisjet fiskale
Neni 66
Detyrimi per perdorimin e pajisjeve fiskale
Dispozitat e ketij kreu synoje shtrirjen e sistemit fiskal nepermjet paisjeve
fiskale për regjistrimin e pagesave me para në dorë.
Tatimpaguesit që kryejnë qarkullimin e mallrave dhe shërbimeve për të cilat
pagesat nuk kryhen nëpërmjet bankës, janë të detyruara të fusin dhe të përdorin
sistemin fiskal nepermjet perdorimit te paisjeve fiskale për regjistrimin e pagesave me
para në dorë dhe leshimit në mënyrë të detyrueshme te kuponit tatimor.
Neni 67
Sistemi fiskal i pjisjeve
Sistemi fiskal i paisjeve përfshin paisjen fiskale si dhe sistemin e integruar
automatik të kontrollit.
Paisjet fiskale përfshijnë:
1- arkat regjistruese elektronike me memorje fiskale;
2- printera fiskalë;
3- sistem elektronik me memorje fiskale për regjistrimin e qarkullimit të shitjes
me pakicë të derivative të naftës nëpërmjet pajisjeve kalkuluese dhe
konsumin e karburanteve të lëngshme (stacionet e naftës, të gazit etj) dhe
4- lexues të pagesës me kartë;
5- sistemi automatik i integruar i kontrollit është një sistem për komunikimin e
vazhdueshëm elektronik të entitetit tregtar me administraten tatimore, për
transferimet e përditshme automatike si një deklarim financiar ditor.
Neni 68
Leshimi i kuponit tatimor
Tatimpaguesi është i detyruar të leshoje kuponin tatimor në formë, dhe
përmbajtjen e miratuar me udhezim nga Ministri i Financave.
Bileta që nuk përmban elementët e përcaktuara, nuk do të konsiderohet kupon
tatimor.
21
Me qëllim të rregjistrimit të rregullt të qarkullimit, tatimpaguesi është i detyruar
të ruajë dhe mirëmbajë në kushte pune paisjen fiskale.
Neni 69
Ruajtja e kuponit tatimor
Blerësi i mallrave, apo përfituesi i shërbimit është i detyruar të kërkojë kupon
tatimor dhe ta ruajë atë jo me pak se 30 metra larg nga pika e shitjes së mallrave, apo
shërbimit dhe ta tregoje ate ne në rastin e kontrollit.
Kur pika e shitjes së mallrave, apo e ofrimit te shërbimi është vendosur në
ndërtesa të cila shfrytezohen edhe nga tatimpagues te tjere, tregje te organizuara apo
qendra tregtare, largimi nga pika e shitjes do të konsiderohet distance nga dalja jashtë
ndërtesave, tregut apo qendres tregtare.
Në rastet e kthimit të mallrave, për transaksionin e anulluar leshohet një
dokument fature arke.
Neni 70
Detyrimi per te kerkuar kupon tatimor
Tatimpaguesi është i detyruar të afishojë një poster në një vend të dukshëm, me
të cilin blerësi i mallrave apo përfituesi i shërbimit kujtohet per detyrimin e tij per të
kërkuar kuponin tatimor.
Neni 71
Pjeset e kuponit tatimor
Kuponi tatimor përmban kuponin dhe gjurmën e kontrollit të kuponit që janë
identike dhe që printohet në të njëjtën kohë. strisha e gjurmës së kuponit i jepet blerësit
të mallrave apo përfituesit të shërbimit dhe gjurma e kontrollit te kuponit mbahet nga
tatimpaguesi.
Neni 72
Perjashtimi nga detyrimi i leshimit te kuponit tatimor
Detyrimi për leshimin e kuponit tatimor nuk shtrihet mbi:
1- tatimpaguesit që paguajnë tatimit mbi të ardhurat nga kryerja e
veprimtarive per shuma të vogla të të ardhurave neto, me përjashtim
të shoferëve të taksisë;
2- qarkullimin e produkteve bujqësore dhe të papërpunuara nga personat
që nuk janë tregëtarë dhe realizojnë qarkullim mbi tezga në tregjet e
organizuara si dhe jashtë merkatave;
3- individet qe leshojne me qira, ambiente biznesi
4- veprimtari, te cilat ushtrohen në zona të larta malore me popullim më
pak se 300 individe dhe qe jane të ndryshme nga vendet turistike.
Neni 73
Instalimi i pajisjes fiskale
Tatimpaguesi është i detyruar të instaloje e përdorë paisjen fiskale për cdo vend
pune ku është realizohet pagesa në te holla ne dore e mallrave apo shërbimeve.
22
Në ambjentet ku janë vendosur në përdorim më shumë se një paisje fiskale, të
dhënat për futjen e cdo paisje në veprim, regjistrohen në librin e deklarimit ditor
financiar.
Me përjashtim të rasteve kur është e nevojshme mirëmbajtja apo riparimet e
paisjes fiskale dhe tatimpaguesi nuk është i detyruar të zotërojë paisje fiskale rezervë,
është i ndaluar qarkullimi i mallrave apo shërbimeve që nuk janë kryer nëpërmjet
instalimit dhe sistemit të paisjes fiskale.
Ne rast defekti te pajisjes fiskale, tatimpaguesi njofton menjehere subjektin e
autorizuar per mirmabajtjen si dhe administraten tatimore dhe mban proces-verbal te
cilin e nenshkruan vete.
Në rastin e parashikuar në paragrafin e trete të këtij neni, tatimpaguesi është i
detyruar të leshoje një faturë tatimore për cdo transaksion te lidhur me mallrave apo
shërbimeve dhe të mbaje libër llogarie të çertifikuar nga administrata tatimore.
Neni 74
Pajisja fiskale zevendesuese
Keshilli i ministrave miraton kategorite e tatimpaguesve, kushtet dhe procedurat
per sigurimin dhe regjistrimin e paisjes fiskale të përdorshme në rastet e dëmtimit apo
gjate sherbimeve te mirëmbajtjes së paisjes kryesore fiskale..
Neni 75
Kriteret per pajisje me liçence per ofrimin e pajisjeve fiskale
Subjektet e liçencuara per shitjen apo dhenien me qira te pajisjeve fiskale duhet
te plotesojne te pakten keto kushte:
1- te depozitojne nje garanci bankare në një vlerë prej 500 000 $;
2- te sigurojne pjesë kembimi, shërbimi dhe asistencë teknike;
3- te kete te pakten tre qëndra shërbimi në Republikën e shqiperise;
4- të sigurojne te paktën një sherbim mirëmbajtje gjatë vitit si mirembajtje
parandaluese;
5- te sigurojne riparim apo zëvendësim të paisjeve fiskale brenda 36 orëve, nga
momenti kur përdoruesi i paisjes ka kërkuar ndërhyrjen;
6- te kene te punesuar te pakten një teknik mbi jo më shumë se 300 paisje
fiskale, në zonën e shërbimit.
Liçencimi i subjekteve qe ofrojne sherbime te shitjes apo dhenies me qira te
pajisjeve fiskale, behet nga Ministri i Financave, ne perputhje me rregullat e miratuara
nga keshilli i ministrave.
Ne rast te mosrespektimit te te pekten njeres prej kushteve te parashkuara ne
paragrafin e pare te ketij neni, autorizimi pezullohet per nje periudhe pese mujore.
Neni 76
Kontrolli i sistemit automatik te integruar
Kontrolli automatic i integruar kryhet nepermjet nje sistemi te kontrollit.
Sherbimi sistemit te kontrollit automatik te itegruar kryhet nga subjektet e
pajisura me liçence nga drejtori i pergjithshem i tatimeve, dhe perzgjidhet mbi bazen e
kritereve te parashikuar me vendim te keshillit te ministrave.
Neni 77
Aktet nenligjore per pajisjet fiskale
23
Ministri i Financave me udhezim miraton karakteristikat teknike funksionale të
paisjeve fiskale dhe të sistemit të kontrollit automatik të integruar, procedurën dhe
dokumentacionin për miratimin e tyre për përdorim, elementët e kuponit tatimor,
mënyrën e kontrollit dhe kontrollin e paisjes fiskale dhe rregullat për mirëmbajtjen e
tyre teknike dhe të shërbimit.
Seksioni V
Mbajtja e kontabilitetit per qellime tatimore
Neni 78
Librat kontabël tatimore
Kontabiliteti mbahet ne perputhje me ligjin nr. 9228 date 29.04.2004 “Per
kontabilitetin dhe pasqyrat financiare”
Çdo tatimpagues, regjistron në mënyrë të plotë, të rregullt dhe në kohën e duhur
të gjitha veprimet e kryera, me qëllim që të justifikojë shumën e detyrimit tatimor,
derdhjen e pagimin e tij si dhe të japë te dhenat e nevojshme për kontrollin nga
administrata tatimore ose nga organe të tjera të autorizuara me ligj.
Për regjistrimin e veprimeve ekonomike që lidhen me tatimet dhe taksat
përdoren librat dhe regjistrat e kontabilitetit që subjekti mban në zbatim të detyrimeve
kontabël. Nëse librat e kontabilitetit të mbajtur normalisht rezultojnë të pamjaftueshëm
ose nuk përmbushin kërkesat ligjore për tatimet dhe taksat, atëherë përdoren libra të
posaçëm.
Llojet dhe format e librave të posaçëm, përcaktohen me udhëzim të veçante të
miratuara nga Ministri i Financave.
Neni 79
Regjistrimi i veprimeve
objekt i perllogaritjes se detyrimit tatimor
Çdo tatimpagues për tatimet e këkuara mbi shitjen e mallrave ose mbi kryerjen
e punimeve te shërbimit, regjistron shumen e çdo veprimi të kryer.
Përveç veprimeve të tatueshme në librin kontabël ose në librin e posaçëm, vihen
në dukje në mënyrë lehtesisht të dallueshme edhe :
a. veprimet e patatueshme ;
b. veprimet e kryera, por të mbetura pezull për tatimin e dhënë;
c. për çdo veprim shitjeje, kryerje punimi a shërbimi, treguesin e shumës së tyre,
të tatimit përkatës, si dhe emrin dhe adresën e furnitorit ;
d. për çdo veprim shitjeje, kryerje punimi a shërbimi, shumën sipas çmimit të
shitjes, shumën e tatimit sipas tarifës së zbatuar, si dhe emrin e adresën e
klientit.
Seksioni VI
Detyrime te tjera te tatimpaguesit dhe te treteve
Neni 80
Detyrimi i tatimpaguesit për të dhënë informacion
Tatimpaguesi vë në dispozicion të administratës tatimore informacionin,
dokumentet e nevojshme për të kryer llogaritjen e saktë të detyrimeve të tyre tatimore,
24
vë në dispozicion librat e llogarisë si dhe me kërkesën e administratës tatimore, jep
sqarime shtese, me gojë ose me shkrim. Ky detyrim përfshin, por nuk kufizohet në:
a. plotësimin, nënshkrimin dhe kthimin e pyetësorëve ose kërkesave të
tjera me shkrim për informacione ose dokumente nga administrata
tatimore brenda 20 ditëve nga data e postimit të kërkesës ose dërgimit
elektronik tek tatimaguesit;
b. takimin me punonjës të administratës tatimore gjatë orarit të punës për
t’iu përgjigjur pyetjeve dhe dhënë informacion.
Kërkesa e administratës tatimore për sqarime shtese, behet vetem per
informacione te lidhura me me transaksionet tregtare të tatimpaguesit, proceset ose
procedurat teknike, dhe operacione financire ndërmjet tatimpaguesit dhe palëve të treta.
Neni 81
Detyrimi i të treteve për të dhënë informacion
Me qellim perllogaritjen dhe mbledhjen e detyrimeve dhe borxheve tatimore, te
tretet i krijojne akses administrates tatimore ne lidhje me te dhenat qe ata zoterojne ne
lidhje me tatimpaguesin, i cili eshte objekt i kontrollit tatimor ose ndaj te cilit ka filluar
hetim per shkelje te legjislacionit tatimor.
Me kërkesën me shkrim të administratës tatimore, brenda 20 ditëve nga data e
postimit ose dërgimit elektronik të kerkeses, palët e treta vene ne dispozicion te
administrates tatimore pa pagese, informacionin dhe dokumentacionin e nevojshme per
perllogaritjen e detyrimit tatimor të tatimpaguesve.
Kerkesa me shkrim behet per te dhenat e nevojshme per te perllogaritur
detyrimin tatimor dhe ju drejtohet:
a. personave juridikë, në lidhje me:
(1) dividentët që u paguhen aksionerëve ose ortakëve;
(2) personat me te cilet jane duke kryer ose kanë kryer transaksione
financiare ose tregtare;
(3) pagesat e bëra per nën-kontraktorët apo ne pozicionin e nenkontraktorit
ose
(4) debitorët dhe kreditorët
b. bankave dhe institucioneve financiare, në lidhje me:
1- pagesat e interesit;
2- depozitat dhe detyrimet në fund të vitit ose
3- veprime të tjera bankare;
c. shoqeritve komisionere ose fondeve te investimeve kolektive, në lidhje me
transaksionet e titujve;
d. agjentëve te pasurisë së paluajtshme, në lidhje me veprimet per klientë e
tyre;
e. blerësve ose shitësve te pasurisë së paluajtshme, në lidhje me përshkrimin dhe
çmimin e pasurisë së paluajtshme;
f. notereve, per veprime noteriale lidhur me shitblerje te pasurive te luajteshme
apo te paluejteshme, apo kontrata sipermarrje;
g. personave juridikë rezidentë dhe jo-residentë në lidhje me pagesat e bëra
personave jo-rezidentë;
h. institucioneve shteterore si dhe nepunesve te administrates shteterore;
i. kontraktoreve te tjere te tatimpaguesit
j. donatorëve, organizatave nderkombetare, organizatave jofitimprurese vendase
dhe te huaja, në lidhje me pagesat e bëra tatimpaguesve për furnizimin e mallrave dhe
të shërbimeve.
25
Neni 82
Detyrime te pergjithshme te tatimpaguesit
Perveç detyrimeve te tjera te parashikuara ne kete ligj, tatimpaguesi ne perputhje
me legjislacionin tatimor duhet:
a. te regjistrohen ne regjistrin perkates;
b. te dorëzojne ne menyre te plotë dhe të saktë deklaratave tatimore;
c. te dorezojne deklaratat tatimore brenda afatit te përcaktuar në secilin
prej ligjeve tatimore;
d. te kryerjen e pagesës së plotë të detyrimeve tatimore brenda afateve dhe
datave te përcaktuara në secilin prej ligjeve tatimore;
e. te mbaje librat dhe regjistrimet e të dhënave tatimore;
f. per cdo transaksion qe e kalon vleren 30.000 lek, nuk mund te beje
arketime apo pagesa me lek ne dore, por keto transaksione duhet te
kryhen nepermjet bankes;
g. brenda 20 diteve te jape informacionin dhe dokumentacionin të kërkuar
nga administrata tatimore gjatë procesit të vleresimit tatimor si dhe gjatë
procesit të mbledhjes me force te detyrimeve tatimore per tatimpaguesin
apo per te tretet;
h. te ruajne, perdorin dhe transportojne mallrat te shoqeruar me
dokumentin tatimor perkates;
i. te reklamojne ne vende te dukshme, çmimet e mallrave dhe te
sherbimeve qe ofrojne
j. ne rastet kur ushtron njekohesisht tregti me shumi dhe me pakice, eshte i
detyruar qe t’i organizoje keto veprimtari ne vende te veçanta te ndara
nga njeri tjetri.
KREU V
DEKLARIMET DHE VLERESIMET
Neni 83
Deklarata tatimore
Deklarata tatimore eshte dokument i njohur nga administrata tatimore, me ane te
te te cilit tatimpaguesi ben vetevleresimin dhe vetdeklarimin e shumes se tatimit, takses
apo kontributit.
Tatimpaguesi ploteson dhe dorëzon deklaraten tatimore, si dhe paguan tatimin,
taksen apo kontributin e vleresuar brenda afateve të percaktuara në ligjet përkatës
tatimore.
Kur ligji tatimor kërkon dorëzimin e deklarates tatimore, tatimpaguesi bën
vetdeklarim të shumes se tatimit, takses apo kontributit, pa pritur vlerësimin, njoftimin
ose kërkesën nga administrata tatimore.
Deklaratat dhe formularët e tjerë që duhen dorëzuar nga tatimpaguesi, vihen ne
dispozicion te publikut pa pagese nepermjet:
1- publikimit në faqen zyrtare e internetit të administratës tatimore;
2- sporteleve e njesive te sherbimit per tatimpaguesin; ose
3- dërgimit me postë duke përdorur shërbimin postar me porosi per ata
tatimpagues qe paraqesin kerkese me shkrim per ofrimin e ketij sherbimi.
Formatet e deklaratave si dhe dokumentacioni qe i bashkangjitet deklarates,
miratohen nga drejtori i pergjithshem i tatimeve. Formulari permban detyrimisht
26
deklarimin e tatimpaguesit ose perfaqesuesit ligjor te tatimpaguesit, me te cilen
konfirmon nën përgjegjësine e vet që deklaratat janë të plota dhe të sakta.
Neni 84
Dorëzimi i deklarates tatimore
Tatimpaguesi dorëzon deklaraten tatimore nepermjet:
1- postës sipas dispozitave te ketij ligji;
2- në mënyrë elektronike ose
3- nepermjet bankes.
Keshilli i ministrave miraton rregullat e dorezimit te deklarates tatimore ne
menyre elektronike.
Në rastet kur, afati i fundit per dorëzimin e deklarates bie ne dite pushimi,
atehere si dite e fundit e aftatit llogaritet dita e pare e punës e cila vjen më pas.
Neni 85
Zgjatja e afatit për dorëzimin e deklarates tatimore
Në rastet kur tatimpaguesi ndodhet perpara pamundesise per dorezimin ne kohe
te deklarates tatimore, ai paguan detyrimin tatimor dhe njofton admi
1
- P R O J E K T -
LIGJ
Nr. ------ date-------------
PËR PROCEDURAT TATIMORE
DHE ADMINISTRATEN TATIMORE
Në mbështetje të neneve 78, 81 pika 1 dhe 83 pika 1 të Kushtetutës, me propozimin e
Këshillit të Ministrave,
KUVENDI
I REPUBLIKËS SË SHQIPËRISË
VENDOSI:
KREU I
DISPOZITA TE PERGJITHSHME
Neni 1
Objekti i Ligjit
Ky ligj rregullon procedurat për administrimin e tatimeve në Republikën e
Shqipërisë si dhe parimet e organizimit dhe të funksionimit të administratës tatimore në
Republikën e Shqipërisë.
Dispozitat e këtij ligji zbatohen për të gjitha llojet e tatimeve dhe taksave, me
përjashtim të rasteve kur ligji i veçante e ka parashikuar ndryshe.
Neni 2
Fusha e veprimit
Ky ligj e shtrin veprimin e vet mbi:
a. tatimpaguesit, administraten tatimore, agjentët tatimorë dhe persona të tjerë
të përcaktuar sipas legjislacionit tatimor,;
b. sistemin e tatimeve dhe taksave qendrore;
c. sistemin e tatimeve dhe taksave vendore, për aq sa nuk rregullohen me ligjin
nr. 9632, date 30.10.2006, “Per sistemin e taksave vendore”.
Legjislacioni tatimor nenkupton:
a. marreveshjet nderkombetare te ratifikuara nga Kuvendi i Republikes se
Shqiperise;
b. ligjet tatimore;
c. aktet nen ligjore te miratuara ne mbeshteteje te ligjeve tatimore.
Neni 3
Tatimi, taksa dhe kontributi
2
Taksa eshte pagese e detyrueshme dhe e pakthyeshme ne buxhetin e shtetit apo
ne buxhetin e organeve te pushtetit vendor, e vendosur me ligj dhe qe paguhet nga cdo
person qe ushtron nje te drejte publike apo perfiton nje sherbim publik ne territorin e
republikes se shqiperise.
Tatimi eshte pagese e detyrueshme dhe e pakthyeshme ne buxhetin e shtetit apo
ne buxhetin e organeve te pushtetit vendor, e vendosur me ligj dhe qe buron nga
ralizimi i veprimtarive e raporteve tregtare ne raport te drejte me volumin e tyre.
Kontributi eshte detyrim monetar i detyrueshem per t’u paguar si shperblim per
nje sherbim specifik apo ushtrim te te drejtave per sigurimin shoqeror dhe shendetesor
te te punësuarve.
Tatimi eshte kombetar ose vendor.
Tatimet kombetare perfshijne:
a. tatimi mbi vleren e shtuar;
b. tatimi mbi te ardhurat;
c. akciza;
d. tatimi per lojrat e fatit, kazinote dhe hipodromet;
e. tatime te tjera te cilat jane percaktuar si te tilla me ligj te veçante.
Tatimet dhe taksat vendore, përcaktohen ne ligjin per sistemin e taksave
vendore.
Kontributet e sigurimeve shoqerore dhe shendetesore përcaktohen ne ligjin per
sigurimet shoqerore dhe shendetesore.
Neni 4
Tatimpaguesi
Tatimpaguesi eshte personi apo individi i cili detyrohet nga ligji te paguaje
tatime, taksa ose kontribute te sigurimeve shoqerore dhe shendetesore.
Neni 5
Periudha Tatimore
Me perjashtim te rasteve kur ky ligj ose ligje te tjera tatimore parashikojne
ndryshe, periudha tatimore eshte e njejte me vitin kalendarik.
Neni 6
Detyrimi tatimor
Detyrimi tatimor perfshin tatimin, taksen, apo kontributin e vleresuar, interesat
per pagesat e vonuara si dhe gjobat per rastet e parashikuara nga ky ligj.
Tatimi, taksa apo kontributi i vleresuar eshte shuma e perllogaritur nga
tatimpaguesi ose nga administrata tatimore ne lidhje me tatimet, taksat si dhe
kontributet e sigurimeve shoqerore e shendetesore. Detyrimi tatimor lind kur personi
realizon te ardhura, kur behet pronar i nje pasurie apo kryen pagesa, te cilat i
nënshtrohen legjislacionit tatimor.
Detyrimi tatimor lind edhe kur personi realizon te ardhura, kryen pagesa ne
forme te jashtëligjshme apo behet pronar i nje sendi ne forma te jashteligjshme. Kur
personi behet pronar i nje sendi ne forma te jashteligjshme, ky detyrim perllogaritet per
te gjithe peridhen ne te cilen personi ka gezuar frytet e asaj pasurie.
3
Neni 7
Agjentit i mbajtjes së tatimit
Agjenti i mbajtjes së tatimit eshte personi, te cilit i kërkohet të llogarisë, të
mbajë tatimin në burim për një tatimpagues, të raportojë si dhe t’i transferoje këto
tatime në buxhetin e shtetit.
Me përjashtim të rastit kur ligji e përcakton ndryshe, agjenti i mbajtjes së tatimit
ka të njëjtat të drejta dhe detyrime me një tatimpagues.
Agjenti i mbajtjes së tatimit ka detyrat plotësuese si vijon:
a. të llogarisë saktësisht dhe të mbajë në burim tatimin për një tatimpagues;
b. të paguajë tatimin në burim në Buxhetin e Shtetit në datën e përcaktuar
në ligj;
c. të mbajë regjistrime për të ardhurat e paguara dhe për tatimet e mbajtura
në burim të gjithë tatimpaguesve, dhe të pagesave të transferuara në
buxhetin e shtetit;
d. t’i japë administratës tatimore informacion të saktë për deklaratat e
tatimpaguesve në datën e duhur të përcaktuar në ligj si dhe
e. të kryejë të gjitha detyrat e tjera te parashikuara nga dipozitat ligjore ne
fuqi.
Neni 8
Tatimpaguesi rezident dhe jo-rezident
Tatimpagues rezident eshte:
a. individi i cili:
i) ka nje vendbanim ne Republiken e Shqiperise ne kuptim te nenit 12 te Kodit
Civil;
ii) ka nenshtesi shqiptare dhe eshte funksionar diplomatik ose i ngjashem i
Republikes se Shqiperise jashte territorit te saj; ose
iii) individi qe ne menyre te vazhdueshme ose me ndërprerje , qendron ne
Republiken e Shqiperise me teper se 183 dite ne nje periudhe tatimore;
b. personi juridik i cili:
i) eshte rregjistruar si person juridik shqiptar; ose
ii) ka vendin e administrimit efektiv te veprimtarise ne Republiken e
Shqiperise; si dhe
c.personi fizik, i cili, eshte rregjistruar me kete cilësi ne baze te legjislacionit shqiptar
ne organin kompetent.
Vendi i administrimit efektiv te veprimtarise, percaktohet me udhezim te
ministrit te financave.
Tatimpaguesi qe nuk ploteson te pakten njerin nga parashikimet e paragrafit te
pare te ketij neni, eshte tatimpagues jo- rezident.
Neni 9
Perfaqesuesi tatimor i personave jo-rezidente
Tatimpaguesi jo-rezident emëron një përfaqësues tatimor.
Tatimpaguesi jo-resident mund te mos emeroje perfaqesues tatimor ne rastet
kur:
a. të gjithat burimet e tij të të ardhurave në Shqipëri i nënshtrohen mbajtjes
përfundimtare në burim ose
4
b. tatimpaguesi nuk i nenshtrohet detyrimit per te dorëzuar deklaratë
tatimore.
Neni 10
Negocimi i marrëveshjeve ndërkombëtare
Ministri i financave, me cilesine e autoritetit nenshkrues, hyn në bisedime dhe
negocion, marrëveshjet ndërkombëtare me objekt eliminimin e tatimit të dyfishtë.
Ministri i financave, eshte pale ne negociatat qe zhvillohen per te gjitha
marrëveshjet e tjera nderkombetare qe kane efekte tatimore. Autoriteti nënshkrues dhe
miratues i këtyre marrëveshjeve vepron në përputhje me ligjin “Për Lidhjen e
Marrëveshjeve dhe Traktateve Ndërkombëtare.”
Drejtoria e Pergjithshme e Tatimeve është përgjegjëse për administrimin e të
gjitha marrëveshjeve nderkombetare te ratifikuara nga Kuvendi sipas pikes 1 te këtij
neni.
KREU II
ORGANIZIMI DHE PERSONELI I ADMINISTRATES TATIMORE
Seksioni I
Organizimi dhe struktura e administrates tatimore
Neni 11
Administrata tatimore
Administrata tatimore përbëhet nga administrata tatimore qendrore dhe
administrata tatimore lokale.
Administrata tatimore qendrore perfshin drejtorine e pergjithshme, drejtorite
rajonale, si dhe njesite e tjera sipas parashikimit te bere ne strukturen e miratuar nga
Kryeministri.
Administrata tatimore lokale, perfshin zyrat e taksave të pushtetit vendor.
Neni 12
Vartesia e administrates tatimore qendrore
Administrata tatimore qendrore eshte institucion qendror ne varesi te ministrit te
financave.
Neni 13
Emerimi i drejtorit te pergjithshem te tatimeve,
nen/drejtoreve dhe drejtorit te drejtorise se apelimeve
Organ drejtues i administrates tatimore qendrore eshte drejtori i pergjithshem.
Drejtori i pergjithshem i tatimeve emerohet nga Kryeministri me propozim te
ministrit te financave.
Nen/drejtoret e pergjithshem te tatimeve emrohen nga ministri i financave me
propozim te drejtorit te pergjithshem te tatimeve.
Drejtori i drejtorise se apelimit tatimor emrohet nga Ministri i Financave.
5
Neni 14
Struktura e administrates tatimore qendrore
Struktura dhe numri i pergjithshem i personelit te administrates tatimore,
miratohet nga Kryeministri me propozim te ministrit te financave.
Administrata tatimore qendrore perbehet nga:
- drejtoria e pergjithshme:
- drejtoria rajonale tatimore;
- njesi te tjera sipas struktures se miratuar nga Kryeministri.
Organigrama e administrates tatimore qendrore hartohet ne përputhje me
kërkesat e nenit 16 te këtij ligji dhe miratohet nga Ministri i Financave me propozim te
drejtorit te pergjithshem te tatimeve.
Neni 15
Drejtoria rajonale dhe njesite e ngashme me to
Drejtoria rajonale varet nga drejtori i pergjithshem i tatimeve.
Drejtoria rajonale drejtohet nga drejtori i drejtorise rajonale.
Njesi e ngjashme me drejtorine rajonale eshte njesia brenda struktures se
administrates tatimore qendrore, e cila ne perputhje me strukturen dhe me pershkrimin
e punes, ka organizim dhe funksion te njejte ose te ngjashem me ate te drejtorise
rajonale.
Neni 16
Organizimi funksional i administrates tatimore qendrore
Administrata tatimore qendrore organizohet dhe ushtron veprimrimtarine e saj
ne përputhje dhe ne zbatim te funksioneve baze dhe ato mbeshtetese te përcaktuara ne
kete nen.
Funksionet baze jane:
1. sherbimi ndaj tatimpaguesve dhe rregjistrimit;
2. mbledhja e detyrimeve tatimore;
3. kontrolli tatimore;
4. investigimi tatimor;
Funksionet mbeshtetese jane:
1. financat dhe statistikat tatimore;
2. shërbimi nepermjet sistemit te integruar informatik;
3. kontrolli dhe investigimi i brendshem;
4. shërbimet ligjore;
5. administrata dhe burimet njerezore;
6. interpretimi dhe sqarimi i rregullave tatimore
Neni 17
Drejtoria e shërbimit ndaj tatimpaguesve dhe rregjistrimit
Drejtoria e shërbimit ndaj tatimpaguesve dhe rregjistrimit menaxhon dhe
garanton zbatimin e funksionit te shërbimit dhe rregjistrimit ndaj tatimpaguesve ne
Drejtorine e Pergjithshme te Tatimeve, Drejtorine Rajonale dhe Njesite e ngjashme me
te. Funksionet dhe detyrat e kësaj drejtorie përcaktohen ne rregulloret e brendshme
Comment [e1]: The functional
organization of the Centrall Tax
Administration
6
perkatese te drejtorise se pergjithshem te tatimeve, drejtorise rajonale dhe njesive te
njgjashme me to ne përputhje me parashikimet e këtij ligji dhe ligjeve te tjera tatimore.
Neni 18
Drejtoria e mbledhjes dhe masave shtrënguese
Drejtoria e mbledhjes dhe masave shtrënguese menaxhon dhe garanton
funksionin e mbledhjes se detyrimeve tatimore dhe zbatimin e masave shtrënguese ndaj
tatimpaguesve ne drejtorine e përgjithshme te tatimeve, drejtorine rajonale dhe njesite e
ngjashme me to.Funksionet e kësaj drejtorie përcaktohen ne rregulloret e brendshme te
drejtorise se pergjithshme te tatimeve, drejtorise rajonale dhe njesive te ngjashme me
to, ne përputhje me parashikimet e këtij ligji dhe ligjeve te tjera tatimore.
Neni 19
Drejtoria e kontrollit
Drejtoria e kontrollit menaxhon dhe garanton funksionimin e kontrollit ndaj
tatimpaguesve, per te garantuar hartimin dhe përdorimin e sistemeve te qarta te
kontrollit te përcaktuara ne manualet e kontrollit ne drejtorine e përgjithshme te
tatimeve, drejtorine rajonale dhe njesite e ngjashme me to.Funksionet e kësaj drejtorie
përcaktohen ne rregulloret e brendshme te drejtorise se pergjithshme te tatimeve,
drejtorise rajonale dhe njesive te ngjashme me to, ne përputhje me parashikimet e këtij
ligji dhe ligjeve te tjera tatimore.
Neni 20
Departamenti operativ hetimor
Departamenti operativ hetimor funksionon si njesi e specializuar investiguese
dhe zbatuese e legjislacionit tatimor dhe drejtohet nga njeri prej nen/drejtoreve te
pergjithshem te tatimeve. Departamenti opertiv hetimor perbehet nga:
1- drejtoria e inteligjencës;
2- drejtoria e investigimit të veprave penale tatimore;
3- drejtoria e verifikimit tatimore.
Drejtoria e investigimit te veprave penale gezon atributet e policise gjyqesore ne
perputhje me parashikimet e kodit te procedurve penale dhe ligjit per organizimin dhe
funksionimin e policise gjyqesore. Marrdheniet e punes se personelit te drejtorise se
investigimit te veprave penale jane ne perputhje me ligjin per organizmin e policise
gjyqesore.
Personeli i drejtorise se verifikimit tatimore pajiset me uniforme dhe me arme
ne përputhje me legjislacionin ne fuqi.
Neni 21
Drejtoria e apelimeve tatimore
Drejtoria e apelimeve tatimore është pjese e strukturave te drejtorise se
pergjithshme te tatimeve.
Drejtori është i ngarkuar për drejtimin teknik, organizativ, financiar dhe të
burimeve njerëzore të drejtorisë së apelimeve tatimore.
7
Kompetencat dhe pershkrimi i punes i drejtorit dhe i kësaj drejtorie, rregullohen
nga ky ligj si dhe nga rregulloret e brendshme te miratuara nga drejtori i pergjithshem i
tatimeve.
Drejtori i drejtorise se apelimeve tatimore eshte i pavarur ne marrjen e
vendimeve ne lidhje me aktet administrative te apelueshme.
Neni 22
Komisioni disiplinor i tatimeve
Komisioni disiplinor i tatimeve eshte strukture ad-hoc, perberja dhe procedurat
e funksionimit te te cilit percaktohen ne rregulloren e funksionimit te komisionit
disiplinor te tatimeve, e miratuar nga drejtori i pergjithshem i tatimeve.
Seksioni III
Nepunesit dhe punonjesit e administrates tatimore
Neni 23
Emërimi i personelit
Nëpunësit drejtues dhe specialistë të administratës tatimore gezojne statusin e
nepunesit civil dhe per marrdhenien e punesimit te tyre zbatohet legjislacioni i
nëpunësit civil për institucionet e pavarura.
Procedurat e rekrutimit kryhen nga drejtoria e personelit ne drejtorine e
pergjithshme te tatimeve.
Marrëdhëniet juridike të punës për punonjësit e Policisë Tatimore dhe për
personelin e strukturave mbeshtetese të administratës tatimore, rregullohen sipas
dispozitave të Kodit të Punës.
Neni 24
Punesimi dhe kategorite e punesimit
Drejtori i përgjithshëm i tatimeve merr masat për respektimin e dispozitave
ligjore ne lidhje me rekrutimin e nepunesve dhe punonjesve te tjere në drejtorinë e
përgjithshme të tatimeve dhe në drejtorite rajonale.
Në organikë, personeli ndahet sipas detyrave, në punonjës të nivelit të lartë, të
mesëm e të ulët drejtues dhe në punonjës ekzekutues të kategorizuar në aktet
nënligjore, në zbatim të këtij ligji.
Nivelet e pagave per çdo kategori si dhe proçedurat dhe afatet e kalimit nga një
nivel me i ulët në një nivel më të lartë karriere, miratohen nga Keshilli i Ministrave me
propozim te ministrit te financave.
Neni 25
Shpërblimet e personelit
Personelit të administratës tatimore qendrore, i njihen shpërblime stimuluese,
sipas kritereve të mëposhtëme:
a. shërbimi i kryer në organet tatimore;
b. shërbime me rrezik të veçantë për personin;
8
c. performanca në punë.
Drejtori i përgjithshem i tatimeve, miraton funksionet te cilat trajtohen si me
rrezik te veçante per personin e punesuar si shperblimin e parashikuar ne paragrafin e
pare te ketij neni.
Ministri i Financave miraton udhezimin per rregullat qe ndjek drejtori i
pergjithshem ne dhenien e shperblimeve.
Neni 26
Procedura disiplinore
Drejtori i përgjithshëm i tatimeve shqyrton rastet e shkeljeve te kontstatuara nga
nepunesit dhe punonjesit e tjere te administrates tatimore qendrore dhe miraton masat
disiplinore.
Fillimi procedurave disiplinore behet sipas procedurave te parashikuar ne kete
nen dhe pas:
a. kerkeses me shkrim te bere nga eproret direkt te nepunesit apo
punonjesit te administrates tatimore;
b. kerkeses me shkrim te bere nga tatimpaguesi ose
c. me iniciative te drejtorit te përgjithshem.
Nese nepunesit e administratës tatimore qendrore, gjate ushtrimit te detyres nuk
përmbushin kërkesat e këtij ligji ose të ligjeve tatimore, eprori direkt ka te drejte qe
brenda 5 diteve i paraqet ankesen e tij me shkrim drejtorit te pergjithshem te tatimeve.
Bashke me propozimin e mases disiplinore, drejtori i pergjithshem i tatimeve brenda 5
diteve shqyrton dhe merr vendim per miratimin ose jo te propozimit te bere.
Tatimpaguesi ka te drejten qe brenda 10 diteve nga konstatimi i shkeljes se
pretenduar, te paraqese ankesen e tij me shkrim prane drejtorit te pergjithshem te
tatimeve. Drejtori i pergjithshem i tatimeve, brenda tre diteve ja kalon kerkesen per
shqyrtim komisionit disiplinor te tatimeve. Komisioni disiplinor i tatimeve, brenda 15
diteve shqyrton ankesen, dhe i propozon drejtorit të përgjithshëm masen disiplinore.
Masat disiplinore qe zbatohen per nepunesit civil te administrates tatimore jane në
përputhje me legjislacionin për shërbmin civil.
KREU III
DETYRAT E ADMINISTRATES TATIMORE
Seksioni I
Drejtoria e pergjithshme e tatimeve dhe drejtoria rajonale
Neni 27
Detyrat e DPT
Drejtoria e pergjithshme e tatimeve ka per detyre:
a. te ofroje sherbimit tatimor me cilesine me te larte duke shfrytezuar
maksimalisht burimet njerezore dhe materiale dhe me kosto sa me te ulet duke
garantuar mbledhen e tatimeve dhe taksave kombetare si dhe kontributet e
sigurimeve shoqerore dhe shendetesore;
b. të sigurojë zbatim të njëjtë të ligjeve dhe procedurave, lidhur me tatimet
dhe të drejtat e tatimpaguesve, dhe të përkrahë të drejtat e
tatimpaguesve, të shprehura në këtë ligj;
9
c. të hartoje aktet nenligjore ne zbatim te legjislacionit tatimor dhe
materiale te tjera edukuese dhe informuese qe kane per qellim asistimin
e tatimpaguesve për të përmbushur detyrimet tatimore;
d. të krijojë një sistem të integruar të bazës së të dhënave, i cili siguron
regjistrimin e të gjitha detyrimeve tatimore kombtare si dhe pagesat nga
çdo tatimpagues, duke i klasifikuar sipas kategorive te tatimeve, duke
bere te mundur që ky sistem të jetë i hapur për tatimpaguesit;
e. të ndërmarrë kontrolle dhe hetime të brendshme me objekt analizimin e
efikasitetin e administrimit dhe te zbatimit të politikave tatimore, si dhe
të propozoje përmirësimin e funksionimin te brendshme të drejtorise se
pergjithshme;
f. te propozoje permiresimin e legjislacionit tatimor;
g. të mbledhë të dhëna mbi tatimpaguesit, t’i analizojë ato si dhe të hartojë
raporte lidhur me mbledhjen e të ardhurave tatimore;
h. të përgatisë parashikimin e të ardhurave të vlerësuara për periudhat e
ardhshme duke u bazuar ne propozimet e degeve tatimore;
i. të hetojë shkeljet e mundshme të legjislacionit tatimor;
j. të mbikëqyrë veprimtarine e degëve tatimore;
k. të bashkëpunoje me institucione të tjera fiskale si drejtoria e
pergjithshme e doganave dhe zyrat e taksave vendore, ne funksion te
zbatimit te sistemit tatimor;
l. të sigurojë edukim profesional dhe trajnim të personelit te drejtorise se
pergjithshme;
m. të marre masat e duhura administrative që personeli i drejtorise se
pergjithshme te veproje në perputhje me kodin e etikës;
n. te bashkepunoje me institucione dhe organizma te tjera ne kuader te
luftes kundr pastrimit te parave dhe krimit te organizuar;
o. te kryeje detyra te tjera sipas parashikimeve te bera nga ligje te veçanta.
Me përjashtim të rasteve kur ligji i vecante ka parashikuar ndryshe, administrata
tatimore nuk vepron ne emer dhe per llogari te ndonje organi apo institucioni tjeter
shteteror dhe nuk ka pergjegjesine e mbledhjes se detyrimeve qe te tretet kane me keto
organe.
Neni 28
Detyrat e drejtorit te pergjithshem
Drejtori i pergjithshem ka per detyre:
a. të organizojë dhe drejtoje veprimtarine e administratës tatimore qendrore
për të siguruar mbledhjen e tatimeve dhe taksave kombetare si dhe te
kontributeve, në pajtim me legjislacionin tatimor;
b. te negocioje dhe te nenshkruaje marrveshjet dypaleshe me objekt
bashkepunimin dhe shkembimin e informacionit;
c. te miratoje rregulloren e brendshme administrative te administrates
tatimore qendrore;
d. te miratoje rregulloren e pershkrimi te punes te administrates tatimore
qendrore;
e. te miratoje rregullore per kodin e etikes se te punesuarve ne
administraten tatimore qendrore;
f. t’i propozoje per miratim ministrit te financave planin e te ardhurave nga
tatim-taksat kombetare dhe pagesen e kontributeve per vitin pasardhës;
g. detyra te tjera te parashikuar ne kete ligj.
10
Neni 29
Funksionet e drejtorise të inteligjencës
Drejtoria e inteligjencës ka funksionet e mëposhtme:
a. mbledh dhe përpunon informacionin dhe njoftimet rreth veprave penale
tatimore qe jane kryer ose mund te kryhen;
b. mbledh dhe analizon informacionet nga brenda administratës tatimore
qendrore dhe lokale, agjenci të tjera relevante dhe burimet jo-qeveritare
mbi krimet tatimore;
c. bashkëpunon me drejtorinë e teknologjisë dhe informacionit në
drejtorine e pergjithshme te tatimeve, për të krijuar dhe administruar një
bazë kombëtare qendrore të dhënash për inteligjencën tatimore;
d. kryen shkëmbim të efektshëm informacioni me drejtorine rajonale me
zyrat e taksave te pushtetit vendor dhe me agjencitë e tjera;
e. ndihmon departamentet dhe sektorët e tjerë të administratës tatimore
qendrore dhe lokale për të zbuluar skemat e shmangies dhe evazionit
tatimor;
f. regjistron informacionin e marrë, veprimet e ndërmarra dhe përpilon
raporte të përmuajshme të veprimeve për drejtorin e drejtorise se
inteligjences;
g. merr masa që të gjitha metodat për mbledhjen dhe shpërndarjen e
informatave të jenë në përputhje me dispozitat penale;
h. përgatit dhe mirëmban manuale operacionale lidhur me funksionet e
sektorit të inteligjencës si dhe
i. harton qarkore mbi çështje specifike;
j. krijon kanale te bashkëpunimit dhe shkëmbimit te informacionit,
periodik ose me kerkese me prokurorine, policine e shtetit, policine
doganore, policine e ndertimit dhe me institucione te tjera brenda dhe
jashte vendit.
Neni 30
Funksionet e drejtorise së investigimit
Drejtoria e investigimit të krimeve tatimore ka funksionet e mëposhtme:
a. zbaton procedurat ligjore per parandalimin, hetimin dhe denimin e veprave
penale tatimore, ne përputhje me dispozitat e kodit te procedurave penale per
zbulimin e veprave penale tatimor;
b. bashkëpunon me prokurorine, policine e shtetit, policine doganore, policine e
ndertimit dhe me institucione te tjera brenda dhe jashte vendit, ne fushen e
parandalimit, zbulimit dhe luftimit te veprave penale tatimore, ne përputhje me
legjislacionin ne fuqi dhe marrëveshjet nderkombetare;
c. analizon rezultatet e çështjeve per te cilat ka vendim gjykate dhe bën
rekomandime për ndryshime në ligj apo procedura, në shërbim të zbatimit të
efektshëm të legjislacionit tatimor;
d. analizon rezultatet e rasteve te hetuara dhe te proceduara dhe ben rekomandime
per permiresime te legjislacionit lidhur me parandalimin, zbulimin dhe luftimin
e veprave penale tatimore si dhe
e. i përcjell prokurorisë rastet qe perbejne veper penale.
Neni 31
11
Funksionet e drejtorise se verifikimit
Drejtoria e verifikimit ka per detyre:
a. te zbatoje procedurat e mbledhjes me force te detyrimeve;
b. te verifikoje dokumentacionin dhe lëvizjen e mallrave dhe perfaqesuesve
tregtare ne te gjitha llojet e transportit;
c. te verifikoje përdorimin e pullave te akcizes si dhe kërkesat e tjera qe
lidhen me mallrat e akcizes, te zbatoje sanksionet per mungese
perputhshmerie dhe te jape mbështetje per nepunesit tatimore gjate
kryerjes se detyrave, siç përcaktohet ne ligjin e fushes;
d. te asistoje nepunesit e tjere te administrates tatimore qendrore ne
ekzekutimin e detyrave te tyre ne baze te nje kerkese me shkrim;
e. të kryejë detyra të tjera, sipas percaktimit te bere ne rregulloren per
pershkrimin e punes te miratuar nga drejtori i pergjithshme i tatimeve.
Neni 32
Funksionet e drejtorise rajonale
Drejtoria rajonale dhe njesite e tjera te ngjashme me te kane per detyre:
a. te vene ne dispozicion te tatimpaguesve formularet e deklarimit dhe
pageses se tatimeve dhe kontributeve te sigurimeve shoqerore dhe
shendetesore me poste dhe ne menyre elektronike;
b. te mbledhe tatimet dhe taksat kombetare si dhe kontributet e sigurimeve
shoqerore dhe shendetesore;
c. te kryeje vleresimet tatimore per tatimet kombetare;
d. te ushtroje kontrolle tatimore;
e. të pranojë pagesën e tatimit;
f. të leshoje çertifikata ose vërtetime elektronike të regjistrimit për
tatimpaguesin ose institucionete shteterore, kur kjo kerkohet me ligj të
veçantë;
g. të hartojë dhe t’i propozoje drejtorit te pergjithshem te tatimeve, planin e
parashikimit te të ardhurave te deges tatimore;
h. të kryejë detyra të tjera, sipas percaktimit te bere ne rregulloren per
pershkrimin e punes te miratuar nga drejtori i pergjithshme i tatimeve.
Seksioni II
Detyra te tjera te administrates tatimore qendrore dhe lokale
Neni 33
Menyra e komunikimit me tatimpaguesin
Vlerësimet, njoftimet, vendimet dhe komunikimet zyrtare drejtuar tatimpaguesit
i dergohen në adresën e shënuar në regjistrimin e tatimpaguesit duke përdorur
shërbimin postar.
Si afati i marrjes dijeni per aktet dhe korrespondencen tjeter, që i dërgohet
tatimpaguesit, do të konsiderohet të jetë shtatë ditë pas datës së dergimit. Date e
dergimit do te konsiderohet data e pranimit te dokumentit nga ana e sherbimit postar.
Pergjegjesia per mosmarrjen ne kohe te njoftimit te dorezuar ne sherbimin
postar, eshte e tatimpaguesit i cili eshte i detyruar te deklaroje adresen e sakte ne
menyre qe te siguroje marrjen ne kohe te njoftimeve nga sherbimi postar
12
Neni 34
Dhenia e informacionit tatimor per te tretet
Informacioni tatimor ne lidhje me tatimpaguesin i administruar nga administrata
tatimore, pas depozitimit te kerkeses, i ofrohet pa pagese autoriteteve te percaktuara ne
kete nen, kur verifikohen rrethanat e meposhtme:
a. gjyqtarit, nese eshte ne gjykim ose ne hetim te nje çështje civile te lidhur
me nje tatimpagues per pjesen qe i takon marrdhenieve te tij me
administraten tatimore;
b. gjyqtarit ose prokurorit, nese eshte ne gjykim ose ne hetim te nje çeshtje
penale te lidhur me nje tatimpagues per pjesen qe i takon marrdhenieve
te tij me administraten tatimore;
c. kontrollit të lartë të shtetit, vetem per rastet kur kerkesa e bere eshte ne
funksion te kontrollit te kryer nga ky institucion ne funksion te hartimit
te rekomandimeve te veta;
d. autoritetit te ngjashem te huaj me te cilin Kuvendi ka ratifikuar
marreveshje nderkombetare dhe informacioni kerkohet ne kuader te
ekzekutimit te marrveshjes;
e. autoritetit homolog te huaj ose autoriteteve vendase, me te cilat DPT ka
nenshkrua marreveshje bashkepunimi dy ose shumepaleshe me objekt
shkembimin e informacionit; si dhe
f. çdo autoriteti tjeter sipas parashikimit te bere me ligj te veçante.
Neni 35
Konfidencialiteti
Punonjësit e administratës tatimore qendrore dhe lokale, ruajnë
konfidencialitetin e te dhenave tatimore dhe financiare të tatimpaguesve, që ata e kanë
siguruar gjatë kryerjes së detyrave të tyre.
Detyrimi per ruajtjen e konfidencialitetit vazhdon edhe pasi punonjësi nuk është
më i punësuar pranë administratës tatimore.
Punonjësit e administratës tatimore, zbatojne në mënyrë të drejtë e të paanshme
ligjet tatimore dhe nuk orientojne ose influencojnë tatimpaguesin ne veprimtarine e tij,
si dhe te deklarojne paraprakisht rastet kur kanë lidhje të drejtpërdrejtë ose jo te
drejtperdrejte me tatimpaguesin.
Neni 36
Shkembimi i informacionit konfidencial
Shkembimi i informacionit, i bere ne ekzekutim te marrveshjeve te lidhura nga
administrata tatimore, behet me kushtin e ruajtjes se konfidencialitetit per institucionet
dhe individet qe marrin dijeni per te dhenat tatimore.
Kushti i ruajtjes se konfidencialitetit perfundon ne rastet kur tatimpaguesi heq
dorë me shkrim nga e drejta e tij për ruajtjen e konfidencialitetit dhe per aq sa eshte
lejuar ne deklarimin e bere nga tatimpaguesi.
Neni 37
Publikimi i informacionit tatimor
13
Administrata tatimore mund të publikojë informacionin e mbledhur nga
veprimtaria e saj, me qellim përdorimin e te dhenave tatimore në hartimin e statistikave.
Publikimi behet në menyre dhe formë që nuk identifikon tatimpaguesit
specifikë.
Neni 38
Informimi i publikut
Administrata tatimore ka për detyrë, qe duke përdorur te gjitha mjetet e
komunikimit, perfshire median e shkruar dhe ate elektronike, t’i shpjegojë dhe
informoje publikun ne lidhje me përmbajtjen, rolin dhe rëndësinë e legjislacionit
tatimor. Drejtoria e pergjithshme e tatimeve publikon materiale sqaruese, komentarë
dhe materiale te tjera shpjeguese ne lidhje me legislacionin tatimor.
Informimi publikut, për ligjet e reja tatimore, ndryshimet e bëra për
legjislacionin tatimor dhe aktet nënligjore në zbatim të tij, kryhet nëpërmjet medias se
shkruar dhe elektronike, si dhe faqes zyrtare së internetit të drejtorisë së përgjithshme të
tatimeve, jo më vonë se 15 dite nga data e miratimit te tyre.
Neni 39
Rregjistri i detyrimeve tatimore
Administrata tatimore krijon dhe perditeson rregjistrin e detyrimeve tatimore, ne
te cilin regjistrohen të gjitha detyrimet e tatimpaguesit sipas kategorisë së tatimit,
interesat, gjobave dhe pagesat që i takojnë tatimpaguesit.
Forma, menyra dhe afati i ruajtjes se te dhenave te ketij rregjistri percaktohet
me rregullore te miratuar nga drejtorit te pergjithshem.
Neni 40
Detyrat e zyrave te taksave te pushtetit vendor
Pervec parashikimeve te ketij ligji, administrata tatimore lokale ka te gjitha
detyret dhe pergjegjesite e parashikuara ne ligjin nr. 9632 date 30.10.2006 “Per
sistemin e taksave vendore”.
KREU IV
TE DREJTAT DHE DETYRIMET E TATIMPAGUESVE
Seksioni I
Te drejtat e tatimpaguesve
Neni 41
E drejta për informim dhe asistencë
Çdo tatimpagues ka të drejtë qe pa shperblim me qellim kuptimin dhe zbatimin
e legjislacionit tatimor, të marre informacion dhe te asistohet nga administrata
tatimore. Brenda struktures se administrates tatimore krijohen strukturat pergjegjese per
sherbimin e tatimpaguesve.
Çdo tatimpagues gëzon të drejtën e trajtimit të paanshëm, profesional dhe etik
nga ana e administratës tatimore, lidhur me çështjet që kanë të bëjnë me detyrimet
tatimore.
Neni 42
14
E drejta për konfidencialitetin e të dhënave
Çdo tatimpagues gëzon të drejtën e konfidencialitetit për te dhenat e veta
tatimore e financiare, të administruara nga administrata tatimore.
E dhene tatimore dhe financiare, eshte çdo informacion i cili, merret nga
administrata tatimore gjate ushtrimit te funksioneve, tek tatimpaguesi ose palet e treta.
Neni 43
E drejta për njoftim
Çdo tatimpagues ka të drejtë të marre njoftim për çdo akt administrativ, veprim
ose mosveprim i bere per qellim te mbledhjes se detyrimeve tatimore e qe prek pasurine
e tatimpaguesit, me perjashtim te rasteve kur ka arsye te besoje se pas kesaj
tatimpaguesi do te bente transferimin e pronësisë, para se të perfundonte vleresimi
tatimor.
Neni 44
E drejta për kontrolle të arsyeshme
Tatimpaguesi ka të drejtën qe t’i sigurohen kontrolle te arsyeshme, të cilat te
kryhen në kohë të arsyeshme, në vendin e duhur dhe brenda afateve, sipas dispozitave
te këtij ligj.
Neni 45
E drejta për informim
Ne rastin e nje mosmarrveshje te lidhur me vleresimin tatimor te bere nga
administrata tatimore, tatimpaguesi ka të drejtën te marre pergjigje me shkrim, ne lidhje
me arsyet e vlerësimit si dhe të vendimit te marrë.
Në bazë të kërkesës me shkrim të tatimpaguesit, administrata tatimore lëshon
vertetim ne lidhje me të ardhurat e tatueshme, të detyrimeve tatimore të mbetura si dhe
pagesat e kryera nga tatimpaguesi.
Neni 46
E drejta për përfaqësim
Tatimpaguesi ka të drejtën të emërojnë një përfaqësues me prokure, i cili e
perfaqeson ate ne raport me administraten tatimore.
Edhe ne rastin e emrimit te perfaqesuesit me prokure, tatimpaguesi mbetet
personalisht përgjegjës në përmbushjen e detyrimeve të tij tatimore.
Neni 47
E drejta për te kërkuar evidenca me shkrim
Tatimpaguesi ka te drejte te kerkoje me shkrim nga administrata tatimore kopje
te njesuara me origjinalin, per çdo dokument qe ndodhet ne dosjen e hapur per
tatimpaguesin apo te kerkoje kopje te printuar dhe te çertifikuar te te dhenave
elektronike te lidhura me tatimpaguesin.
Neni 47
E drejta për t’u dëgjuar
15
Perpara marrjes se nje vendimi administrativ te lidhur me tatimpaguesit dhe
pasurine e tij, tatimpaguesi ka të drejtë të dëgjohet nga administrata tatimore.
Neni 49
E drejta për t’u ankimuar
Tatimpaguesi gëzon të drejtën qe t’i sigurohet shqyrtimi pavarur administrativ i
ceshtjeve te lidhura me të.
Seksioni II
Detyrimi per regjistrimin dhe mbajtjen e të dhënave
nga tatimpaguesi
Neni 50
Regjstrimi i individit tatimpagues
Si numer identifikimi per qellime tatimore, per tatimpaguesin qe eshte individ
shërben numri personal i identifikimit i marre ne perputhje me legjislacionin e fushes.
Rregjistri i individeve mbahet nga administrata tatimore qendrore.
Neni 51
Regjistrimi i personave
qe ushtrojne veprimtari tregtare
E drejta per te ushtruar veprimtari tregtare e personit fizik dhe atij juridik, lind
pas regjistrimit ne perputhje me ligjin nr. 9723 date 3.5.2007 “Per qendren kombetare
te rregjistrimit”. Regjistrimi ne qendren kombetare te regjistrimit eshte i vlefshem edhe
per efekt te regjistrimit ne organet tatimore, ne skemën e sigurimeve shoqërore, skemen
e sigurimeve shëndetësore dhe ne inspektoratin e punës.
Personi i regjistruar ne qendren kombetare te regjsitrimit, merr një numër unik
identifikimi, të gjeneruar në formë elektronike, i cili shërben si numer identifikimi edhe
per qellime tatimore, ne perputhje me procedurat e parashikuara ne ligjin per qendren e
kombetare te regjistrimit.
Mosrespektimi i detyrimit per regjistrim, nuk e çliron personin fizik ose juridik
nga pagesa e detyrimeve tatimore.
Neni 52
Identifikimi i personave
qe ushtrojne veprimtari tregtare pa u regjistruar
Kur administrata tatimore, identifikon persona te cilet ushtrojne veprimtari
tregtare pa u regjistruar ne qendren kombetare te regjsitrimi, i regjistron ata në një
regjistër të përkohshëm.
Keta persona detyrohen qe brenda 15 diteve nga identifikimi i tyre nga
administrata tatimore, te regjistrohen ne qender kombetare te regjstrimit. Nese personi
nuk regjistrohet brenda afatit te parashikuar nga ky paragraf, atij i mbyllet veprimtaria
dhe nuk mund te regjistroje veprimtari tjeter per nje periudhe prej gjashte muajsh.
Deri sa të përfundojë regjistrimi i tyre ne qendren kombetare te rregjistrimit,
administrata tatimore, perllogarit dhe mbledh detyrimin tatimor si dhe gjobat
administrative ne perputhje me kete ligj.
16
Neni 53
Regjistrimi i organizatave jo-fitimprurese
Organizatat jo-fitimprurëse, rregjistrohen ne organet tatimore, mbasi kane kryer
me pare rregjistrimin ne perputhje me Kodin Civil. Administrata tatimore mban një
regjistër elektronik të veçantë për këta persona.
Ne regjistrin e organizatave jo-fitimprurese rregjistrohen keto te dhena:
a. emri;
b. kohezgjatja, nese kjo eshte e përcaktuar;
c. objekti i veprimtarisë;
d. vendi i ushtrimit të veprimtarise;
e. të dhënat personale të anëtarëve;
f. vlera dhe lloji i kontributeve të anëtarëve;
g. te dhënat personale te drejtuesve dhe përfaqësuesve ligjore te organizates
ne raport me te tretet, te drejtat e dhena me aktin e përfaqësimit si dhe
afatet e emërimit;
h. specimenet e firmave te perfaqesuesve te organizates ne raport me te
tretet;
i. numrin e te punesuarve.
Rregjistrimi ne administraten tatimore te organizatave jo-fitimprurese behet pas
depozitimit ne administraten tatimore te formularit te kerkeses se bashku me
dokumentacionin bashkelidhur te parashikuar ne formular. Formulari i kerkeses dhe
dokumentacioni i kërkuar si pjesë e kerkeses publikuar ne faqen zyrtare te drejtorise se
pergjithshem te tatimeve mund te merret pa pagese ne çdo sportel te njesive te
shërbimit ndaj tatimpaguesit.
Administrata tatimore brenda 5 diteve nga marrja e formularit të plotë dhe të
saktë të aplikimit, përpunon kerkesen për regjistrim tatimor dhe e pajis kerkuesin me
numër identifikimi.
Mosrespektimi i detyrimit per regjistrim, nuk e çliron organizaten jofitimprurese
nga pagesa e detyrimeve tatimore.
Neni 54
Përditësimi i te dhenave të rregjistrave
Tatimpaguesit qe jane persona fizik dhe juridik rregjistrojnë çdo ndryshim të
dhënave siç përcaktohet në ligjin nr. 9723 date 3.5.2007 “Për qendrën kombëtare të
rregjistrimit”.
Tatimpaguesit te cilet direkt apo indirekt jane zoterues te mbi 50 % te kapitalit
te nje shoqerie tregtare vendase apo te huaj, e deklarojne kete fakt prane autoritetit
tatimor perkates.
Tatimpaguesi qe eshte shoqeri tregtare dhe behet zoterues ose kontrollues i nje
shoqerie tregtare tjeter, e deklaron kete fakt prane autoritetit tatimor perkates.
Organizatat jo-fitimprurese depozitojne ne organet tatimore aktet perkatese per
ndryshimet e meposhtme:
a. ndryshimi i emrit;
b. ndryshimi i vendit te ushtrimit te veprimtarise;
c. ndryshimi i statusit ligjor;
d. krijimin e degëve, sektorëve ose njësive të reja;
e. ndryshim në objektin e veprimtarise;
f. ndryshim ne numrin e punonjesve.
17
Neni 55
Kalimi ne regjistrin pasiv
Administrata tatimore kur ka prova se tatimpaguesi nuk ka kryer veprimtari
ekonomike për të paktën dymbedhjete muaj, mund ta transferojë regjistrimin e
tatimpaguesit nga regjistri aktiv tek ai pasiv. Administrata tatimore njofton per kete
transferin tatimpaguesin. Procedurat e kalimit ne regjistrin pasiv si dhe te rikthimit ne
regjistrin aktiv percaktohen me udhezim te ministrit te financave.
Neni 56
Çrregjistrimi tatimor
Çrregjistrimi tatimor i tatimpaguesve qe jane persona fizik dhe juridik, behet
sipas procedurave te parashikuara ne ligjin per qendren kometare te rregjistrimit.
Ne çdo rast, çrregjistrimi behet pasi tatimpaguesi të ketë paguar të gjithë
detyrimet tatimore të papaguara. Për ato raste kur paraqitja e këtij bilanci kërkohet nga
legjislacioni ne fuqi, çrregjistrimi behet pasi të depozitohet bilanci i mbylljes.
Qendra kombëtare e regjistrimit njofton organin tatimor kompetent për
regjistrimin e hapjes se procedurave te likuidimit apo për kërkesën për çregjistrim të
tatimpaguesit. Organi tatimor kompetent, brenda 45 ditësh nga data e këtij njoftimi
verifikon gjendjen tatimore dhe, kur është e nevojshme, ushtron kontroll në vendin e
veprimtarisë së tatimpaguesit.
Nëse organi tatimor kompetent, brenda 45 ditëve nga marrja e njoftimit sipas
paragrafit 3 me sipër, paraqet kundërshtime për çregjistrimin e tatimpaguesit, qendra
kombëtare e regjistrimit nuk kryen çregjistrimin. Kundërshtimi i hartuar nga organi
tatimor kompetent për çregjistrimin e tatimpaguesit permban shumën e detyrimeve
tatimore.
Nëse pas 45 ditësh nga data e njoftimit, organi tatimor kompetent nuk ka
paraqitur ndonjë kundërshtim me shkrim, apo kundërshtimi nuk përmban shumën e
detyrimeve tatimore, qendra kombëtare e regjistrimit kryen menjëherë çregjistrimin e
tatimpaguesit.
Nese deri në datën e hapjes se procedurave te likuidimit apo te kërkesës për
çregjistrim, tatimpaguesi ka shlyer detyrimet tatimore, organi tatimor kompetent tërheq
pa vonese kundërshtimin për çregjistrim dhe qendra kombëtare e regjistrimit kryen
menjëherë çregjistrimin e tatimpaguesit.
Nëse pavarësisht shlyerjes se detyrimit tatimor, organi tatimor kompetent nuk
ka tërhequr kundërshtimin, atëherë tatimpaguesi i paraqet qendrës kombëtare te
regjistrimit dokumentin qe vërteton shlyerjen e detyrimeve tatimore, te përshkruara ne
kundërshtimin për çregjistrim. Pas depozitimit te dokumentit qe verteton shlzerjen e
detzrimeve tatimore, qendra kombëtare e regjistrimit kryen pa vonese çregjistrimin e
tatimpaguesit dhe njofton organit tatimor kompetent per kete veprim.
Në çdo rast, çregjistrimi nuk parashkruan detyrimin tatimor te mbetur dhe nuk e
pengon administratën tatimore te beje vlerësime tatimore pas berjes se çrregjistrimit.
Çrregjistrimi nga rregjistri tatimor i organizatave jo-fitimprurese, behet ne baze
te vendimit te gjykates.
Seksioni III
Detyrimi per dokumentimin dhe mbajtjen e llogarive
për qellime tatimore
18
Neni 57
Dokumentimi dhe mbajtja e të dhënave tatimore
per tatimpaguesit qe jane subjekt i tvsh-se ose tatim-fitimit
Tatimpaguesit që janë subjekt i TVSH-së ose tatimit të fitimit, me qellim
perllogaritjen e detyrimit tatimor, mbajnë regjistrat, dokumentacioni kontabel, librat
dhe informacionin financiar si dhe lëshojnë faturë tatimore, dëftesë tatimore ose kupon
tatimor në përputhje me ligjet e fushes si dhe aktet nenligjore te nxjerra ne zbatim te
tyre.
Tatimpaguesit subjekt i TVSH-së regjistrojnë menjëherë gjithë veprimet
financiare dhe përgatisin dhe mbajnë libra dhe regjistra kontabël ne te cilet regjistrohen:
a. shitjet e përditshme të mallrave ose kryerja e punimeve ose shërbimeve
të tatueshme, duke përfshirë shumën e secilit veprim dhe shumën e
tatimit të ngarkuar;
b. veprimet e përfunduara por akoma të pafaturuara;
c. veprimet e patueshme;
si dhe
d. pagesat për mallra dhe shërbime, përfshi shumën e secilës blerje ose
pagesë, shumën e tatimit të paguar, dhe emrin dhe adresën e furnizuesit.
Neni 58
Dokumentimi dhe mbajtja e të dhënave tatimore
per tatimpaguesit e klasifikuar si biznes i vogel
Tatimpaguesit që janë subjekt i Ligjit “Për Taksën Vendore të Biznesit të
Vogël”, me qellim te perllogaritjes se detyrimit tatimor, mbajnë regjistra, libra dhe
dokumente të tjera si dhe lëshojnë fature te thjeshte tatimore apo kupona tatimorë, ne
perputhje me dispozitat e ligjit nr 9632 date 30.10.2006 “Per sistemin e taksave
vendore”.
Neni 59
Mbajtja dhe ruajtja e dokumentave te te dhenave tatimore
Regjistrat, librat dhe informacioni financiar jane dokumenta te cilat permbajne
informacionin e regjistruar ne menyre kronologjike dhe sistematike te veprimeve
tregtare të tatimpaguesit, dhe te cilat mbahen me qëllim të përcaktimit te shumes e
detyrimeve tatimore të këtij tatimpaguesi.
Të dhënat dhe informacioni financiar dhe kontabël ruhen nga tatimpaguesi për
te pakten gjashte vjet duke filluar nga fundi i vitit tatimor të cilit i përkasin dokumentet.
Tatimpaguesi per çdo shitje leshon fature tatimore ose kupon tatimor.
Neni 60
Fatura tatimore
Çdo shit-blerje mallrash apo te drejtash si dhe çdo kryerje punimi apo shërbimi
që eshte pjese e veprimtarise tregtare është objekt faturimi.
Faturat për shitjen e sendeve a kryerjen e punimeve e të shërbimeve janë fatura
tatimore, të cilat perfshihen ne perllogaritjet e detyrimit tatimor.
Fatura tatimore përmban numrin rendor dhe numrin personal te identifikimit,
numrin e identifikimit te tatimpaguesit, datën dhe vendin e lëshimit, emrin dhe adresën
e palëve, datën e realizimit të shitjes ose të punimit a shërbimit, emërtimin e saktë të
19
tyre, çmimin e plotë të shitjes dhe nëse është rasti, rritjet ose zbritjet e tjera të zbatuara,
si dhe shumat e shifruara, cilado qoftë mënyra e likujdimit të faturës.
Neni 61
Fatura tatimore me tvsh
Tatimpaguesi qe i nenshtrohet tatimit mbi vleren e shtuar, sa here qe ofron
mallra apo sherbime per nje person tjeter, duhet te leshoje fature tatimore me tvsh.
Ministri i financave me udhezim mund te parashikoje transaksione per te cilat
nuk ekziston detyrimi i leshimit te nje fature tatimore duke percaktuar kriteret per
dokumentimin e ketyre transaksioneve.
Përveç përshkrimeve dhe të dhënave të parashikuara në paragrafin e trete të
nenit me siper, fatura tatimore me tvsh përmban :
a. vlerën mbi të cilin përllogaritet tvsh-ja;
b. vleren me tvsh te zbatuar sipas kategorive te sendeve, punimeve e sherbimeve
c. shumën e tvsh-se.
Ministri i Financave me udhezim, mund të përcaktojë kërkesa të tjera që duhet
të përmbajë një faturë tatimore për rastet që rrjedhin nga veçoritë e veprimtarive te
zhvilluara, të sendeve te tregtueshme, te punimeve apo te shërbimeve.
Neni 62
Lëshimi i faturës tatimore
Shitësi lëshon faturë tatimore dhe blerësi duhet të kërkojë atë në kohën e
realizimit të shitjes a të kryerjes së punimit ose shërbimit. Mallrat ne qarkullim te
pashoqerua me fature tatimore, konfiskohen nga policia tatimore.
Fatura tatimore përgatitet nga shitësi në jo më pak se dy ekzemplarë, nga të cilët
njëren kopje e merr dhe ruan blerësi, kurse kopjen e mban dhe e ruan shitësi. Faturat
përgatiten me numër rendor progresiv.
Neni 63
Prodhimi dhe shperndarja e dokumentave tatimore
Ministri i financave miraton formatin e fatures tatimore.
Kriteret qe duhet te plotesojne personat qe liçencohen per shtypjen dhe
shperndarjen e dokumentacionit tatimore, kushtet e shtypjes, standartet e sigurise si dhe
rregullat e shperndarjes dhe venies ne dispozicion të tatimpaguesve te faturave
tatimore, miratohen me vendim te keshillit te ministrave.
Liçencat per shtypjen dhe shperndarjen e dokumentave tatimore, leshohen nga
Drejtori i pergjithshem i tatimeve.
Neni 64
Faturat tatimore te përgatitura nga blerësi
Në rastin e shitjeve nga individët që nuk kanë cilësinë e tregtarit, fatura
përgatitet nga blerësi, ushtrues i veprimtarisë tregtare, me kusht që dokumenti të
përmbajë përshkrimet dhe të dhënat e parashikuara në kete ligji dhe vërtetohet nga
furnizuesi. Blerësi për çdo rast të tillë shënon në faturë edhe numrin e tij te
identifikimit.
Ministri i Financave me udhezim mund të parashikoje forma të posaçme
dokumentesh që zënë vendin e faturës.
20
Neni 65
Kuponi tatimor
Kuponi tatimor eshte dokumenti i lëshuar me anë të arkave regjistruese a të
pajisjeve elektronike të tjera që kanë aparat shtypshkrimi.
Subjektet që detyrohen të lëshojnë kupona tatimorë, mund të lëshojnë njëherazi
edhe faturë, nëse shitja apo shërbimi i kryer është për një përdorim tregtar dhe për këtë
shkak blerësi është i detyruar ta kërkojë faturën.
Te gjithe tatimpaguesit e shitjeve me pakice qe shesin mallra apo ofrojne
sherbime ne ambjente apo njesi te perhershme te hapura per publikun, duhet te
instatojne arka regjisitruese dhe te leshojne kupona tatimor per cdo transaksion.
Kuponi tatimor i pashoqëruar me faturë, nuk njihet si dokument justifikues i
shpenzimeve për blerësin, ushtrues të një veprimtarie tregtare.
Seksioni IV
Pajisjet fiskale
Neni 66
Detyrimi per perdorimin e pajisjeve fiskale
Dispozitat e ketij kreu synoje shtrirjen e sistemit fiskal nepermjet paisjeve
fiskale për regjistrimin e pagesave me para në dorë.
Tatimpaguesit që kryejnë qarkullimin e mallrave dhe shërbimeve për të cilat
pagesat nuk kryhen nëpërmjet bankës, janë të detyruara të fusin dhe të përdorin
sistemin fiskal nepermjet perdorimit te paisjeve fiskale për regjistrimin e pagesave me
para në dorë dhe leshimit në mënyrë të detyrueshme te kuponit tatimor.
Neni 67
Sistemi fiskal i pjisjeve
Sistemi fiskal i paisjeve përfshin paisjen fiskale si dhe sistemin e integruar
automatik të kontrollit.
Paisjet fiskale përfshijnë:
1- arkat regjistruese elektronike me memorje fiskale;
2- printera fiskalë;
3- sistem elektronik me memorje fiskale për regjistrimin e qarkullimit të shitjes
me pakicë të derivative të naftës nëpërmjet pajisjeve kalkuluese dhe
konsumin e karburanteve të lëngshme (stacionet e naftës, të gazit etj) dhe
4- lexues të pagesës me kartë;
5- sistemi automatik i integruar i kontrollit është një sistem për komunikimin e
vazhdueshëm elektronik të entitetit tregtar me administraten tatimore, për
transferimet e përditshme automatike si një deklarim financiar ditor.
Neni 68
Leshimi i kuponit tatimor
Tatimpaguesi është i detyruar të leshoje kuponin tatimor në formë, dhe
përmbajtjen e miratuar me udhezim nga Ministri i Financave.
Bileta që nuk përmban elementët e përcaktuara, nuk do të konsiderohet kupon
tatimor.
21
Me qëllim të rregjistrimit të rregullt të qarkullimit, tatimpaguesi është i detyruar
të ruajë dhe mirëmbajë në kushte pune paisjen fiskale.
Neni 69
Ruajtja e kuponit tatimor
Blerësi i mallrave, apo përfituesi i shërbimit është i detyruar të kërkojë kupon
tatimor dhe ta ruajë atë jo me pak se 30 metra larg nga pika e shitjes së mallrave, apo
shërbimit dhe ta tregoje ate ne në rastin e kontrollit.
Kur pika e shitjes së mallrave, apo e ofrimit te shërbimi është vendosur në
ndërtesa të cila shfrytezohen edhe nga tatimpagues te tjere, tregje te organizuara apo
qendra tregtare, largimi nga pika e shitjes do të konsiderohet distance nga dalja jashtë
ndërtesave, tregut apo qendres tregtare.
Në rastet e kthimit të mallrave, për transaksionin e anulluar leshohet një
dokument fature arke.
Neni 70
Detyrimi per te kerkuar kupon tatimor
Tatimpaguesi është i detyruar të afishojë një poster në një vend të dukshëm, me
të cilin blerësi i mallrave apo përfituesi i shërbimit kujtohet per detyrimin e tij per të
kërkuar kuponin tatimor.
Neni 71
Pjeset e kuponit tatimor
Kuponi tatimor përmban kuponin dhe gjurmën e kontrollit të kuponit që janë
identike dhe që printohet në të njëjtën kohë. strisha e gjurmës së kuponit i jepet blerësit
të mallrave apo përfituesit të shërbimit dhe gjurma e kontrollit te kuponit mbahet nga
tatimpaguesi.
Neni 72
Perjashtimi nga detyrimi i leshimit te kuponit tatimor
Detyrimi për leshimin e kuponit tatimor nuk shtrihet mbi:
1- tatimpaguesit që paguajnë tatimit mbi të ardhurat nga kryerja e
veprimtarive per shuma të vogla të të ardhurave neto, me përjashtim
të shoferëve të taksisë;
2- qarkullimin e produkteve bujqësore dhe të papërpunuara nga personat
që nuk janë tregëtarë dhe realizojnë qarkullim mbi tezga në tregjet e
organizuara si dhe jashtë merkatave;
3- individet qe leshojne me qira, ambiente biznesi
4- veprimtari, te cilat ushtrohen në zona të larta malore me popullim më
pak se 300 individe dhe qe jane të ndryshme nga vendet turistike.
Neni 73
Instalimi i pajisjes fiskale
Tatimpaguesi është i detyruar të instaloje e përdorë paisjen fiskale për cdo vend
pune ku është realizohet pagesa në te holla ne dore e mallrave apo shërbimeve.
22
Në ambjentet ku janë vendosur në përdorim më shumë se një paisje fiskale, të
dhënat për futjen e cdo paisje në veprim, regjistrohen në librin e deklarimit ditor
financiar.
Me përjashtim të rasteve kur është e nevojshme mirëmbajtja apo riparimet e
paisjes fiskale dhe tatimpaguesi nuk është i detyruar të zotërojë paisje fiskale rezervë,
është i ndaluar qarkullimi i mallrave apo shërbimeve që nuk janë kryer nëpërmjet
instalimit dhe sistemit të paisjes fiskale.
Ne rast defekti te pajisjes fiskale, tatimpaguesi njofton menjehere subjektin e
autorizuar per mirmabajtjen si dhe administraten tatimore dhe mban proces-verbal te
cilin e nenshkruan vete.
Në rastin e parashikuar në paragrafin e trete të këtij neni, tatimpaguesi është i
detyruar të leshoje një faturë tatimore për cdo transaksion te lidhur me mallrave apo
shërbimeve dhe të mbaje libër llogarie të çertifikuar nga administrata tatimore.
Neni 74
Pajisja fiskale zevendesuese
Keshilli i ministrave miraton kategorite e tatimpaguesve, kushtet dhe procedurat
per sigurimin dhe regjistrimin e paisjes fiskale të përdorshme në rastet e dëmtimit apo
gjate sherbimeve te mirëmbajtjes së paisjes kryesore fiskale..
Neni 75
Kriteret per pajisje me liçence per ofrimin e pajisjeve fiskale
Subjektet e liçencuara per shitjen apo dhenien me qira te pajisjeve fiskale duhet
te plotesojne te pakten keto kushte:
1- te depozitojne nje garanci bankare në një vlerë prej 500 000 $;
2- te sigurojne pjesë kembimi, shërbimi dhe asistencë teknike;
3- te kete te pakten tre qëndra shërbimi në Republikën e shqiperise;
4- të sigurojne te paktën një sherbim mirëmbajtje gjatë vitit si mirembajtje
parandaluese;
5- te sigurojne riparim apo zëvendësim të paisjeve fiskale brenda 36 orëve, nga
momenti kur përdoruesi i paisjes ka kërkuar ndërhyrjen;
6- te kene te punesuar te pakten një teknik mbi jo më shumë se 300 paisje
fiskale, në zonën e shërbimit.
Liçencimi i subjekteve qe ofrojne sherbime te shitjes apo dhenies me qira te
pajisjeve fiskale, behet nga Ministri i Financave, ne perputhje me rregullat e miratuara
nga keshilli i ministrave.
Ne rast te mosrespektimit te te pekten njeres prej kushteve te parashkuara ne
paragrafin e pare te ketij neni, autorizimi pezullohet per nje periudhe pese mujore.
Neni 76
Kontrolli i sistemit automatik te integruar
Kontrolli automatic i integruar kryhet nepermjet nje sistemi te kontrollit.
Sherbimi sistemit te kontrollit automatik te itegruar kryhet nga subjektet e
pajisura me liçence nga drejtori i pergjithshem i tatimeve, dhe perzgjidhet mbi bazen e
kritereve te parashikuar me vendim te keshillit te ministrave.
Neni 77
Aktet nenligjore per pajisjet fiskale
23
Ministri i Financave me udhezim miraton karakteristikat teknike funksionale të
paisjeve fiskale dhe të sistemit të kontrollit automatik të integruar, procedurën dhe
dokumentacionin për miratimin e tyre për përdorim, elementët e kuponit tatimor,
mënyrën e kontrollit dhe kontrollin e paisjes fiskale dhe rregullat për mirëmbajtjen e
tyre teknike dhe të shërbimit.
Seksioni V
Mbajtja e kontabilitetit per qellime tatimore
Neni 78
Librat kontabël tatimore
Kontabiliteti mbahet ne perputhje me ligjin nr. 9228 date 29.04.2004 “Per
kontabilitetin dhe pasqyrat financiare”
Çdo tatimpagues, regjistron në mënyrë të plotë, të rregullt dhe në kohën e duhur
të gjitha veprimet e kryera, me qëllim që të justifikojë shumën e detyrimit tatimor,
derdhjen e pagimin e tij si dhe të japë te dhenat e nevojshme për kontrollin nga
administrata tatimore ose nga organe të tjera të autorizuara me ligj.
Për regjistrimin e veprimeve ekonomike që lidhen me tatimet dhe taksat
përdoren librat dhe regjistrat e kontabilitetit që subjekti mban në zbatim të detyrimeve
kontabël. Nëse librat e kontabilitetit të mbajtur normalisht rezultojnë të pamjaftueshëm
ose nuk përmbushin kërkesat ligjore për tatimet dhe taksat, atëherë përdoren libra të
posaçëm.
Llojet dhe format e librave të posaçëm, përcaktohen me udhëzim të veçante të
miratuara nga Ministri i Financave.
Neni 79
Regjistrimi i veprimeve
objekt i perllogaritjes se detyrimit tatimor
Çdo tatimpagues për tatimet e këkuara mbi shitjen e mallrave ose mbi kryerjen
e punimeve te shërbimit, regjistron shumen e çdo veprimi të kryer.
Përveç veprimeve të tatueshme në librin kontabël ose në librin e posaçëm, vihen
në dukje në mënyrë lehtesisht të dallueshme edhe :
a. veprimet e patatueshme ;
b. veprimet e kryera, por të mbetura pezull për tatimin e dhënë;
c. për çdo veprim shitjeje, kryerje punimi a shërbimi, treguesin e shumës së tyre,
të tatimit përkatës, si dhe emrin dhe adresën e furnitorit ;
d. për çdo veprim shitjeje, kryerje punimi a shërbimi, shumën sipas çmimit të
shitjes, shumën e tatimit sipas tarifës së zbatuar, si dhe emrin e adresën e
klientit.
Seksioni VI
Detyrime te tjera te tatimpaguesit dhe te treteve
Neni 80
Detyrimi i tatimpaguesit për të dhënë informacion
Tatimpaguesi vë në dispozicion të administratës tatimore informacionin,
dokumentet e nevojshme për të kryer llogaritjen e saktë të detyrimeve të tyre tatimore,
24
vë në dispozicion librat e llogarisë si dhe me kërkesën e administratës tatimore, jep
sqarime shtese, me gojë ose me shkrim. Ky detyrim përfshin, por nuk kufizohet në:
a. plotësimin, nënshkrimin dhe kthimin e pyetësorëve ose kërkesave të
tjera me shkrim për informacione ose dokumente nga administrata
tatimore brenda 20 ditëve nga data e postimit të kërkesës ose dërgimit
elektronik tek tatimaguesit;
b. takimin me punonjës të administratës tatimore gjatë orarit të punës për
t’iu përgjigjur pyetjeve dhe dhënë informacion.
Kërkesa e administratës tatimore për sqarime shtese, behet vetem per
informacione te lidhura me me transaksionet tregtare të tatimpaguesit, proceset ose
procedurat teknike, dhe operacione financire ndërmjet tatimpaguesit dhe palëve të treta.
Neni 81
Detyrimi i të treteve për të dhënë informacion
Me qellim perllogaritjen dhe mbledhjen e detyrimeve dhe borxheve tatimore, te
tretet i krijojne akses administrates tatimore ne lidhje me te dhenat qe ata zoterojne ne
lidhje me tatimpaguesin, i cili eshte objekt i kontrollit tatimor ose ndaj te cilit ka filluar
hetim per shkelje te legjislacionit tatimor.
Me kërkesën me shkrim të administratës tatimore, brenda 20 ditëve nga data e
postimit ose dërgimit elektronik të kerkeses, palët e treta vene ne dispozicion te
administrates tatimore pa pagese, informacionin dhe dokumentacionin e nevojshme per
perllogaritjen e detyrimit tatimor të tatimpaguesve.
Kerkesa me shkrim behet per te dhenat e nevojshme per te perllogaritur
detyrimin tatimor dhe ju drejtohet:
a. personave juridikë, në lidhje me:
(1) dividentët që u paguhen aksionerëve ose ortakëve;
(2) personat me te cilet jane duke kryer ose kanë kryer transaksione
financiare ose tregtare;
(3) pagesat e bëra per nën-kontraktorët apo ne pozicionin e nenkontraktorit
ose
(4) debitorët dhe kreditorët
b. bankave dhe institucioneve financiare, në lidhje me:
1- pagesat e interesit;
2- depozitat dhe detyrimet në fund të vitit ose
3- veprime të tjera bankare;
c. shoqeritve komisionere ose fondeve te investimeve kolektive, në lidhje me
transaksionet e titujve;
d. agjentëve te pasurisë së paluajtshme, në lidhje me veprimet per klientë e
tyre;
e. blerësve ose shitësve te pasurisë së paluajtshme, në lidhje me përshkrimin dhe
çmimin e pasurisë së paluajtshme;
f. notereve, per veprime noteriale lidhur me shitblerje te pasurive te luajteshme
apo te paluejteshme, apo kontrata sipermarrje;
g. personave juridikë rezidentë dhe jo-residentë në lidhje me pagesat e bëra
personave jo-rezidentë;
h. institucioneve shteterore si dhe nepunesve te administrates shteterore;
i. kontraktoreve te tjere te tatimpaguesit
j. donatorëve, organizatave nderkombetare, organizatave jofitimprurese vendase
dhe te huaja, në lidhje me pagesat e bëra tatimpaguesve për furnizimin e mallrave dhe
të shërbimeve.
25
Neni 82
Detyrime te pergjithshme te tatimpaguesit
Perveç detyrimeve te tjera te parashikuara ne kete ligj, tatimpaguesi ne perputhje
me legjislacionin tatimor duhet:
a. te regjistrohen ne regjistrin perkates;
b. te dorëzojne ne menyre te plotë dhe të saktë deklaratave tatimore;
c. te dorezojne deklaratat tatimore brenda afatit te përcaktuar në secilin
prej ligjeve tatimore;
d. te kryerjen e pagesës së plotë të detyrimeve tatimore brenda afateve dhe
datave te përcaktuara në secilin prej ligjeve tatimore;
e. te mbaje librat dhe regjistrimet e të dhënave tatimore;
f. per cdo transaksion qe e kalon vleren 30.000 lek, nuk mund te beje
arketime apo pagesa me lek ne dore, por keto transaksione duhet te
kryhen nepermjet bankes;
g. brenda 20 diteve te jape informacionin dhe dokumentacionin të kërkuar
nga administrata tatimore gjatë procesit të vleresimit tatimor si dhe gjatë
procesit të mbledhjes me force te detyrimeve tatimore per tatimpaguesin
apo per te tretet;
h. te ruajne, perdorin dhe transportojne mallrat te shoqeruar me
dokumentin tatimor perkates;
i. te reklamojne ne vende te dukshme, çmimet e mallrave dhe te
sherbimeve qe ofrojne
j. ne rastet kur ushtron njekohesisht tregti me shumi dhe me pakice, eshte i
detyruar qe t’i organizoje keto veprimtari ne vende te veçanta te ndara
nga njeri tjetri.
KREU V
DEKLARIMET DHE VLERESIMET
Neni 83
Deklarata tatimore
Deklarata tatimore eshte dokument i njohur nga administrata tatimore, me ane te
te te cilit tatimpaguesi ben vetevleresimin dhe vetdeklarimin e shumes se tatimit, takses
apo kontributit.
Tatimpaguesi ploteson dhe dorëzon deklaraten tatimore, si dhe paguan tatimin,
taksen apo kontributin e vleresuar brenda afateve të percaktuara në ligjet përkatës
tatimore.
Kur ligji tatimor kërkon dorëzimin e deklarates tatimore, tatimpaguesi bën
vetdeklarim të shumes se tatimit, takses apo kontributit, pa pritur vlerësimin, njoftimin
ose kërkesën nga administrata tatimore.
Deklaratat dhe formularët e tjerë që duhen dorëzuar nga tatimpaguesi, vihen ne
dispozicion te publikut pa pagese nepermjet:
1- publikimit në faqen zyrtare e internetit të administratës tatimore;
2- sporteleve e njesive te sherbimit per tatimpaguesin; ose
3- dërgimit me postë duke përdorur shërbimin postar me porosi per ata
tatimpagues qe paraqesin kerkese me shkrim per ofrimin e ketij sherbimi.
Formatet e deklaratave si dhe dokumentacioni qe i bashkangjitet deklarates,
miratohen nga drejtori i pergjithshem i tatimeve. Formulari permban detyrimisht
26
deklarimin e tatimpaguesit ose perfaqesuesit ligjor te tatimpaguesit, me te cilen
konfirmon nën përgjegjësine e vet që deklaratat janë të plota dhe të sakta.
Neni 84
Dorëzimi i deklarates tatimore
Tatimpaguesi dorëzon deklaraten tatimore nepermjet:
1- postës sipas dispozitave te ketij ligji;
2- në mënyrë elektronike ose
3- nepermjet bankes.
Keshilli i ministrave miraton rregullat e dorezimit te deklarates tatimore ne
menyre elektronike.
Në rastet kur, afati i fundit per dorëzimin e deklarates bie ne dite pushimi,
atehere si dite e fundit e aftatit llogaritet dita e pare e punës e cila vjen më pas.
Neni 85
Zgjatja e afatit për dorëzimin e deklarates tatimore
Në rastet kur tatimpaguesi ndodhet perpara pamundesise per dorezimin ne kohe
te deklarates tatimore, ai paguan detyrimin tatimor dhe njofton admi